甲公司为增值税一般纳税人，其原材料和工程物资适用的增值税税率为13％，不动产适用的增值税税率为9％。2×18年9月30日，甲公司开始对其厂房进行改扩建以扩大其生产规模。当日，该厂房的原价为1 850万元，已计提折旧1 250万元，已计提减值准备200万元。

admin2022-06-07 23

问题甲公司为增值税一般纳税人，其原材料和工程物资适用的增值税税率为13％，不动产适用的增值税税率为9％。2×18年9月30日，甲公司开始对其厂房进行改扩建以扩大其生产规模。当日，该厂房的原价为1 850万元，已计提折旧1 250万元，已计提减值准备200万元。改扩建过程中领用原材料200万元，增值税税额26万元；发生职工工资200万元；购入一项工程物资，支付价款904万元(含增值税)，并且全部领用。该工程于2×19年3月末完工。改扩建后，该厂房的剩余使用年限为40年，并由年限平均法改用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为20万元。假设上述支出全部符合资本化条件。不考虑其他因素。甲公司2×20年应对该固定资产计提的折旧是( )。

选项 A、80万元
B、77万元
C、76万元
D、39．5万元

答案B

解析改扩建完成后，该厂房的入账价值=(1 850-1 250-200)+200+200+904／ (1+13％)=1 600(万元)；第一个折旧年度应该计提折旧：1 600×2／40=80(万元)；第二个折旧年度应该计提折旧=(1 600-80)×2／40=76(万元)。因此，2×20年应该计提的折旧=80×3／12+76×9／12=77(万元)。本题关键考查以下几点：①根据营改增的规定，改良支出资本化的金额，不包括原材料、工程物资相关的进项税额：②双倍余额递减法计提折旧时除最后两年外，不需要剔除预计净残值；③应该分段计提折旧，完工时间为3月末，从2x19年4月到2×20年3月为第一个折旧年度，2×20年4月到2×21年3月为第二个折旧年度。计算2×20年的折旧时包括第一个折旧年度的后3个月和第二个折旧年度的前9个月。

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