甲公司2011年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率

admin2013-02-14 36

问题甲公司2011年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。2012年，应确认的递延所得税负债为( )万元。

选项 A、－100
B、－75
C、70
D、100

答案B

解析 2011年年末应纳税暂时性差异=2400－2000=400(万元)
　　2011年应确认的递延所得税负债的金额=400×25％－0=100(万元)
　　2012年年末应纳税暂时性差异余额=2100－2000=100(万元)
　　2012年应确认的递延所得税负债=100×25％－100=－75(万元)

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