甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90000元，该公司12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额5100

admin2018-06-27 35

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90000元，该公司12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元(取得普通发票)，发生运输费取得增值税专用发票注明运费4000元，增值税税额为440元。运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税税率11％。
  (2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为1 0000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
  (3)20日，领用A材料60000元，用于公司专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。
  (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是( )。

选项 A、运输过程中的合理损耗
B、采购过程中发生的保险费
C、增值税专用发票上注明的价款
D、增值税发票上注明的增值税税额

答案A,B,C

解析购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、应计入成本的税费和其他费用。增值税专用发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。

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