某房地产开发企业2012年度委托建筑公司建造住宅楼10栋,其中:800%的建筑商积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括: (1)支付土地使用权地价款1.400万元

admin2016-01-03  49

问题 某房地产开发企业2012年度委托建筑公司建造住宅楼10栋,其中:800%的建筑商积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括:
  (1)支付土地使用权地价款1.400万元。
  (2)取得土地使用权时缴纳契税42万元。
  (3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。
  (4)开发销售期间发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能按转让房地产项目准确计算分摊)。当地政府规定,房地产开发费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。
  已知:销售不动产适用的营业税税率为5%,建筑业适用的营业税税率为3%,出租写字楼适用的营业税税率为5%,该房地产开发企业适用的城市维护建设税税率为5%,教育费附加征收率为3%,采用速算扣除数的简便方法计算土地增值税。
  要求:
  根据上述资料,分析回答下列第62~65小题。
该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额共计(       )万元。

选项 A、4028.39
B、4071.73
C、4223.13
D、4226.53

答案C

解析 (1)与转让房地产有关的税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元);
(2)加计扣除项目金额=(1153.60+1800)×20%=590.72(万元);
(3)扣除项目金额合计=1153.60+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(万元)。
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