某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

admin2016-06-18 83

问题某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
  (其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％)
  要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
  (1)请解释重置成本价的含义。
  (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
  (3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。
  (4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。
  (5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
  (6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

选项

答案(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 (2)该办公楼的评估价格=8000×60％=4800(万元)。 (3)允许扣除的营业税金及附加=12000×5％×(1+5％+3％+2％)=660(万元)。 (4)允许扣除的印花税=12000×0．5‰=6(万元)。 (5)允许扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)。 (6)土地增值额=12000—8466=3534(万元)。增值率=3534／8466×100％=41．74％，适用税率30％，应纳土地增值税=3534×30％=1060．2(万元)。

解析

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