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  3. 某空调生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营业务如下： (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。 (2)2月，企业将自产的一批空调换取A公

某空调生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营业务如下： (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。 (2)2月，企业将自产的一批空调换取A公

admin2014-01-19  22
问题 某空调生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营业务如下：
    (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。
    (2)2月，企业将自产的一批空调换取A公司的原材料，市场价值为200万元(不含税)，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元(小含税)，双方均开具了增值税专用发票。
    (3)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
    (4)企业全年窄凋销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分)。
    (5)销售费用为1800万元(其中包括广告费1500万元)。
    (6)管理费用为800万元(其中包括新产品开发费用120万元)。
    (7)财务费用为350万元(其中包括向非金融机构借款超过银行同类同期贷款利率的利息10万元)。
    已知：出租业务的营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，增值税税率为17％。企业取得的相关票据已通过主管税务机关认证。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列第1一4小题。
在计算企业所得税应纳税所得额时，财务费用应调整的金额是(       )万元。
选项 A、0
B、10
C、170
D、350
答案B
解析 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
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