首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
M股份有限公司(本题下称M公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;M公司2005年度下列事项处理前的净利润为4000万元。假设2005年所得税汇算清缴在2006年2月10日完成。2
M股份有限公司(本题下称M公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;M公司2005年度下列事项处理前的净利润为4000万元。假设2005年所得税汇算清缴在2006年2月10日完成。2
admin
2013-05-09
57
问题
M股份有限公司(本题下称M公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;M公司2005年度下列事项处理前的净利润为4000万元。假设2005年所得税汇算清缴在2006年2月10日完成。2005年度财务会计报告批准报出日为2006年4月15日,实际对外公布日为2006年4月20日。
M公司2005~2006年4月发生下列事项;
(1)2005年11月,M公司销售一批商品给甲企业,价款为200万元(不含税),销售成本 160万元,贷款未收。2005年12月11日,甲公司告知M公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。M公司答应了退货的要求,所退货物于2006年1月10日收到。M公司对甲企业的应收账款计提了5%的坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2) 2006年1月20日,M公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠M公司的400万元贷款全部无法偿还。2005年12月31日,M公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。
(3) 2005年10月1日,M公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①M公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的1个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,M公司持有乙公司 70%的股份。M公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。2005年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。M公司2005年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2005年度实现净利润4000万元,适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中,M公司按56%的持股比例确认了投资收益。假定2005年除对“被投资单位实现净损益”外,无其他权益法核算的业务。乙公司的所得税税率为33%。
(4) 2005年10月10日,M公司销售一批货物给丙企业,取得含税收入1000万元,贷款到年末尚未支付,按当时情况计提了1%坏账准备。2006年4月1日,M公司接到报告,2006年3月29日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计有60%的货款收不回来。
(5) 2005年M公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入500万元,合同总成本预计350万元。工程于2005年7月1日开工,工期为一年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2005年末实际投入工程成本120万元,全部用银行存款支付。根据合同规定,应取得工程结算款140万元,实际收到工程结算款125万元;②2005年末预计完工进度为30%,并据此确认收入;③2006年2月1日,乙企业收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2005年末,工程完工进程应为25%。
(6) M公司按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的10%提取法定公益金;董事会制定的2005年利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
(7) 1月20日,M公司发现在2005年12月31日计算库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品的成本为1500万元,预计可变现净值应为1000万元。2005年12月31日,M公司误将库存产品的可变现净值预计为1200万元。
(8) 2005年8月1日M公司为生意伙伴天华公司提供信贷担保,帮助天华公司获取了1000万元的5个月短期借款。因经营失败,天华公司于2005年末产生严重的财务危机,无法按时偿付借款,银行将M公司作为担保人告上法庭,要求承担连带偿债责任,索赔额为900万元。M公司预计很可能承担连带偿债责任,最有可能的支付额为800万元。同时M公司将天华公司告上法庭,要求天华公司补偿担保赔款,预计很可能胜诉,可能获取的补偿额为600万~700万元之间。2006年2月19日,经法院裁定,由M公司支付860万元的赔款,M公司并未提出异议,于当日支付了该款项。2006年3月31日,法定裁定,由天华公司补偿M公司200万元,因天华公司已濒临破产,M公司对此补偿额未提出异议,此款项于4月2日正式交付完毕。
[要求]
(1) 指出M公司上述交易中哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
(2) 编制调整事项相关的会计分录。
(3) 根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整数”栏和利润表“调整数”栏各项目。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)事项(1)、(3)、(5)、(7)和(8)属于调整事项。 (2)调整分录如下: ①事项(1)的调整分录如下: 借:以前年度损益调整 200 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 贷:应收账款 234 借:库存商品
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/bNVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
当注册会计师基于财务报表中存在的重大错报出具非无保留意见审计报告时。财务报表使用者一般难以从审计报告的()中区分意见类型是保留意见还是否定意见。
在确定了审计差异后,注册会计师需要进一步考虑错报影响的广泛性。在固定资产项目的下列各笔错报中,影响范围最小的是()。
ABC会计师事务所接受委托,由注册会计师A和C于2018年3月1日对甲股份有限公司2017年度财务报表进行审计。此前甲股份有限公司的财务报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2016年度财务报表进行审计时,认为甲股份有限公
下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中,正确的有()。
如果上期财务报表未经审计,针对以下情况,注册会计师执行的审计程序不当的是()。
注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中,涉及被审计单位外部因素的有()。
在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报
甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益,在同时满足下列()条件时,这种商业关系不会对独立性产生不利影响。
黄河公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下:资料一:该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量,该办公楼的原价为5
企业下列款项的支付,应计入现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有()。
随机试题
什么是型式评价?型式评价的目的是什么?
护士对信息发出者缺乏信任,从而拒绝接受批评意见与建议。该沟通障碍属于
柱是独立支撑结构的竖向构件,它在房屋中顶住梁和板这两种构件传来的荷载。()
在证券清算和价款清算中,可以合并计算是( )。
企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,主要有()。
观察下列两图,表述有误的是()。
简述社会情感类教学活动设计应注意的问题。
甲、乙、丙、丁是同班同学。甲说:“我班同学考试都及格了。”乙说:“丁考试没及格。”丙说:“我班有人考试没及格。”丁说:“乙考试也没及格。”已知只有一个人说假话,则可推断以下哪项断定是真的?
METAMORPHOSIS(1)Organismsthatmetamorphoseundergoradicalchangesoverthecourseoftheirlifecycle.Afrogegghatche
Asenvironmentalprotectionbecomesaglobalissue,anewterm—"GreenEFL"isworkingitswayintoourvocabulary.Whatdoes
最新回复
(
0
)