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M股份有限公司(本题下称M公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;M公司2005年度下列事项处理前的净利润为4000万元。假设2005年所得税汇算清缴在2006年2月10日完成。2
M股份有限公司(本题下称M公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;M公司2005年度下列事项处理前的净利润为4000万元。假设2005年所得税汇算清缴在2006年2月10日完成。2
admin
2013-05-09
38
问题
M股份有限公司(本题下称M公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;M公司2005年度下列事项处理前的净利润为4000万元。假设2005年所得税汇算清缴在2006年2月10日完成。2005年度财务会计报告批准报出日为2006年4月15日,实际对外公布日为2006年4月20日。
M公司2005~2006年4月发生下列事项;
(1)2005年11月,M公司销售一批商品给甲企业,价款为200万元(不含税),销售成本 160万元,贷款未收。2005年12月11日,甲公司告知M公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。M公司答应了退货的要求,所退货物于2006年1月10日收到。M公司对甲企业的应收账款计提了5%的坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2) 2006年1月20日,M公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠M公司的400万元贷款全部无法偿还。2005年12月31日,M公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。
(3) 2005年10月1日,M公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①M公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的1个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,M公司持有乙公司 70%的股份。M公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。2005年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。M公司2005年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2005年度实现净利润4000万元,适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中,M公司按56%的持股比例确认了投资收益。假定2005年除对“被投资单位实现净损益”外,无其他权益法核算的业务。乙公司的所得税税率为33%。
(4) 2005年10月10日,M公司销售一批货物给丙企业,取得含税收入1000万元,贷款到年末尚未支付,按当时情况计提了1%坏账准备。2006年4月1日,M公司接到报告,2006年3月29日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计有60%的货款收不回来。
(5) 2005年M公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入500万元,合同总成本预计350万元。工程于2005年7月1日开工,工期为一年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2005年末实际投入工程成本120万元,全部用银行存款支付。根据合同规定,应取得工程结算款140万元,实际收到工程结算款125万元;②2005年末预计完工进度为30%,并据此确认收入;③2006年2月1日,乙企业收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2005年末,工程完工进程应为25%。
(6) M公司按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的10%提取法定公益金;董事会制定的2005年利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
(7) 1月20日,M公司发现在2005年12月31日计算库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品的成本为1500万元,预计可变现净值应为1000万元。2005年12月31日,M公司误将库存产品的可变现净值预计为1200万元。
(8) 2005年8月1日M公司为生意伙伴天华公司提供信贷担保,帮助天华公司获取了1000万元的5个月短期借款。因经营失败,天华公司于2005年末产生严重的财务危机,无法按时偿付借款,银行将M公司作为担保人告上法庭,要求承担连带偿债责任,索赔额为900万元。M公司预计很可能承担连带偿债责任,最有可能的支付额为800万元。同时M公司将天华公司告上法庭,要求天华公司补偿担保赔款,预计很可能胜诉,可能获取的补偿额为600万~700万元之间。2006年2月19日,经法院裁定,由M公司支付860万元的赔款,M公司并未提出异议,于当日支付了该款项。2006年3月31日,法定裁定,由天华公司补偿M公司200万元,因天华公司已濒临破产,M公司对此补偿额未提出异议,此款项于4月2日正式交付完毕。
[要求]
(1) 指出M公司上述交易中哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
(2) 编制调整事项相关的会计分录。
(3) 根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整数”栏和利润表“调整数”栏各项目。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)事项(1)、(3)、(5)、(7)和(8)属于调整事项。 (2)调整分录如下: ①事项(1)的调整分录如下: 借:以前年度损益调整 200 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 贷:应收账款 234 借:库存商品
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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