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A酒厂为增值税一般纳税人,生产粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨(不含增值税);A粮食白酒平均销售价格19000元/吨(不含增值税)。2017年4月份发生以下经济业务: (1)销售A粮食白酒35吨,不含税单价每吨190
A酒厂为增值税一般纳税人,生产粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨(不含增值税);A粮食白酒平均销售价格19000元/吨(不含增值税)。2017年4月份发生以下经济业务: (1)销售A粮食白酒35吨,不含税单价每吨190
admin
2018-06-20
26
问题
A酒厂为增值税一般纳税人,生产粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨(不含增值税);A粮食白酒平均销售价格19000元/吨(不含增值税)。2017年4月份发生以下经济业务:
(1)销售A粮食白酒35吨,不含税单价每吨19000元,全部款项存入银行;销售B粮食白酒3吨,不含税单价每吨4000元,另收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
(2)用自产A粮食白酒2吨,为职工食堂换取一批粮油蔬菜,取得对方开具的普通发票。
(3)用本厂生产的A粮食白酒五一节前馈赠他人3吨,发给本厂职工7吨。
(4)外购糠麸白酒4吨,含税价共计7020元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑;销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2457元,货款存入银行。
(5)向农场收购免税高粱16吨,收购凭证注明收购单价款3650元/吨,委托运输公司(增值税一般纳税人)将该批高粱直接运往B酒厂,增值税专用发票注明的运费金额540元,委托B酒厂为其加工白酒5吨,支付加工费6000元、增值税1020元,取得增值税专用发票,款项用银行存款支付。B酒厂的同类白酒不含增值税价格15500元/吨,代收了A酒厂消费税。
(6)A酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。其他相关资料:假定上述发票均经过了认证,A酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额,高级套装白酒的高粱单耗数量2.6吨/吨。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
A酒厂本月应缴纳的增值税为( )元。
选项
A、174528.31
B、174698.71
C、174708.61
D、174810.21
答案
B
解析
本题考查收取包装物押金的征税办法;自产粮食白酒换取生产资料或消费资料的计算;委托加工白酒应纳消费税的计算;核定抵扣增值税进项税的计算。
分解计算:
业务(1):计税销售额=19000×35+4000×3+2340÷(1+17%)=679000(元)
2340元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
增值税销项税=679000×17%=115430(元)
消费税=(35+3)×1000+679000×20%=38000+135800=173800(元)
业务(2):自产应税消费品换取消费资料需用最高销售价格计算消费税,用平均销售价格计算增值税。
消费税计税销售额=19500×2=39000(元)
消费税=2×1000+39000×20%=2000+7800:9800(元)
增值税销项税=19000×2×17%=6460(元)
外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税,该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。
业务(3):计税销售额=19000×(3+7)=190000(元)
增值税销项税=190000×17%=32300(元)
消费税=10×1000+190000×20%=10000+38000=48000(元)
业务(4):增值税进项税=7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
计税销售额=2457×6÷(1+17%)=12600(元)
增值税销项税=12600×17%=2142(元)
糠麸白酒按照其他酒征收消费税,税率10%。
消费税:12600×10%=1260(元)
业务(5):增值税进项税=540×11%+1020=59.4+1020=1079.4(元)
代收代缴消费税按照B酒厂同类价格计税,不必组价;
消费税定额税=5×1000=5000(元)
代收代缴消费税=5000+15500×5× 20%=5000+77500×20%=20500(元)
业务(6):
计税销售额=35100×5.5÷(1+17%)=165000(元)
增值税销项税=165000×17%=28050(元)
核定抵扣进项税计算过程:高粱耗用数量=5.5×2.6=14.3(吨)允许抵扣农产品进项税=14.3×3650×17%/(1+17%)=7583.89(元)
消费税=5.5×1000+165000×20%=5500+33000=38500(元)
【具体计算】
(1)A酒厂应自行缴纳的消费税=173800+9800+48000+1260+38500=271360(元)。
(2)A酒厂被受托方代收代缴的消费税为20500元。
(3)当期进项税=1020+1079.4+7583.89=9683.29(元)。
(4)当期销项税=1 15430+6460+32300+2142+28050=1 84382(元)
当期应纳增值税=184382—9683.29=174698.71(元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
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