居民企业甲公司主要从事计算机软件开发、制作、销售及相关配套服务,2020年度取得销售收入9000万元,会计利润为800万元。2020年度甲公司其他相关财务资料如下。 (1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用300万元(未形成无

admin2022-07-25  38

问题 居民企业甲公司主要从事计算机软件开发、制作、销售及相关配套服务,2020年度取得销售收入9000万元,会计利润为800万元。2020年度甲公司其他相关财务资料如下。
  (1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用300万元(未形成无形资产计入当期损益)。
  (2)在销售费用中,发生广告费和业务宣传费600万元。
  (3)发生财务费用900万元,其中支付给向非金融企业的借款利息700万元,年利率为7%,金融机构同期同类贷款利率为6%。
  (4)营业外支出中,列支对灾区的直接捐款50万元.支付给客户的违约金10万元。
  (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元,并实际列支职工福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。
  要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,回答下列问题。
计算新产品的研究开发费用应调减的应纳税所得额。

选项

答案企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除:形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此,研发费用应调减应纳税所得额300×75%=225(万元)。

解析
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