A公司、B公司适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备)，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。 (1)A公司换出：库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元； (

admin2014-04-02 26

问题 A公司、B公司适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备)，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。
(1)A公司换出：库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元；
(2)B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元；税务机构核定销项税额为187万元；
(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于A公司换入固定资产的会计处理，表述不正确的是( )。

选项 A、换入固定资产的入账价值为1100万元
B、换入固定资产的进项税额187万元可抵扣
C、换出库存商品时应确认收入
D、该交换的进项税额大于销项税额的差额17万元确认营业外收入

答案C

解析 C选项，换出库存商品时不确认收入。
借：固定资产                      (1000+100)1100
   应交税费—应交增值税(进项税额)          187
   贷：库存商品                                  1000
   应交税费—应交增值税(销项税额)                170
   银行存款                                        100
   营业外收入                                     17

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