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  3. 某公司是有出口经营权的生产企业，2009年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为( )。(假设：美元的外汇牌价

某公司是有出口经营权的生产企业，2009年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为( )。(假设：美元的外汇牌价

admin2012-10-15  39
问题 某公司是有出口经营权的生产企业，2009年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为(  )。(假设：美元的外汇牌价1:6.8，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额0)
选项 A、8.8万元     
B、62.4万元
C、88.4万元     
D、16.8万元
答案D
解析 免抵退税不得免征与抵扣税额：100×6.8×(17%-13%)-200×(17%-13%)=12(万元)
当期应纳税额=200×17%-(70-12)=-16.8(万元)
免抵退税额=100×6.8×13%-200×13%=62.4(万元)
当期的应退税额=16.8(万元)
当期的免抵税额=62.4-16.8=45.6(万元)
可以做会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)168000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)456000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)624000
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