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天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务: (1)
天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务: (1)
admin
2009-07-15
40
问题
天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务:
(1)销售产品一批,销售价款为200万元,销售成本为120万元,款项尚未收到。
(2)取得罚款收入6万元,存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款 3万元,非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付广告费7万元。
(6)销售材料一批,该批材料计划成本为 7万元,销售价格为10万元,款项已经收到并存入银行。
(7)计提本期应负担的城市维护建设税 30万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
(9)计提短期借款利息5万元。
(10)天宇公司拥有A企业的10%股权, A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。
(11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧,该固定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为50.5万元,折旧年限为4年,假使预计净残值为0.5万元,采用直线法计提折旧。
(12)公司本年度发生其他管理费用3万元,已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。 (本题目不考虑纳税调整事项)
要求:
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)~(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中(1)~(12)中的金额单位用万元表示)。
(2)编制20×8年度利润表。
利 润 表
编制单位:天宇公司 20×8年度 单位:元
选项
答案
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)~(13)的会计分录 ①借:应收账款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项 税额) 34 借:主营业务成本 120 贷:库存商品 120 ②借:银行存款 6 贷:营业外收入 6 ③借:营业外支出 6.8 贷:固定资产清理 6.8 ④借:营业外支出 8 贷:银行存款 8 ⑤借:销售费用 7 贷:银行存款 7 ⑥借:银行存款 11.7 贷:其他业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项 税额) 1.7 借:其他业务成本 7.07 贷:原材料 7 材料成本差异 0.07(7×1%) ⑦借:营业税金及附加 30 贷:应交税费—应交城市维护建 设税 30 ⑧借:营业税金及附加 1 贷:应交税费—应交教育费附加 1 ⑨借:财务费用 5 贷:应付利息 5 ⑩借:应收股利 6.6 贷:投资收益 6.6 ⑾本年会计折旧额 =(50.5-0.5)÷4=12.5(万元) 借:管理费用 12.5 贷:累计折旧 12.5 ⑿借:管理费用 3 贷:银行存款 3 ⒀利润总额 =(2000000+100000)-(1200000+70700)-(300000+10000)-70000-(125000+30000)-50000+66000+60000-(68000+80000) =222300(元) 应交所得税=222300×25%=55575(元) 借:所得税费用 55575 贷:应交税费—应交所得税 55575 (2)编制利润表 利 润 表 编制单位:天宇公司 20×8年度 单位:元 [*]
解析
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