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  3. 天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务： (1)

天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务： (1)

admin2009-07-15  57
问题 天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务：
   (1)销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
   (2)取得罚款收入6万元，存入银行。
   (3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
   (4)以银行存款支付违反税收规定的罚款 3万元，非公益性捐赠支出5万元。
   (5)以银行存款支付广告费7万元。
   (6)销售材料一批，该批材料计划成本为 7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
   (7)计提本期应负担的城市维护建设税 30万元。
   (8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
   (9)计提短期借款利息5万元。
   (10)天宇公司拥有A企业的10%股权， A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。
   (11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。
   (12)公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
   (13)计算本年所得税费用和应交所得税。 (本题目不考虑纳税调整事项)
要求：
   (1)编制20×8年度上述经济业务(1)～(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中(1)～(12)中的金额单位用万元表示)。
   (2)编制20×8年度利润表。
                                                                               利  润  表
                                        编制单位：天宇公司                      20×8年度                             单位：元
选项
答案(1)编制20×8年度上述经济业务(1)～(13)的会计分录 ①借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项 税额) 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 ②借：银行存款 6 贷：营业外收入 6 ③借：营业外支出 6.8 贷：固定资产清理 6.8 ④借：营业外支出 8 贷：银行存款 8 ⑤借：销售费用 7 贷：银行存款 7 ⑥借：银行存款 11.7 贷：其他业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项 税额) 1.7 借：其他业务成本 7.07 贷：原材料 7 材料成本差异 0.07(7×1%) ⑦借：营业税金及附加 30 贷：应交税费—应交城市维护建 设税 30 ⑧借：营业税金及附加 1 贷：应交税费—应交教育费附加 1 ⑨借：财务费用 5 贷：应付利息 5 ⑩借：应收股利 6.6 贷：投资收益 6.6 ⑾本年会计折旧额 =(50.5-0.5)÷4=12.5(万元) 借：管理费用 12.5 贷：累计折旧 12.5 ⑿借：管理费用 3 贷：银行存款 3 ⒀利润总额 =(2000000+100000)-(1200000+70700)-(300000+10000)-70000-(125000+30000)-50000+66000+60000-(68000+80000) =222300(元) 应交所得税=222300×25%=55575(元) 借：所得税费用 55575 贷：应交税费—应交所得税 55575 (2)编制利润表 利 润 表 编制单位：天宇公司 20×8年度 单位：元 [*]
解析
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