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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2014年4月，甲公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18．7万元。 (2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税

甲公司为增值税一般纳税人，2014年4月，甲公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18．7万元。 (2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税

admin2015-09-18  26
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2014年4月，甲公司发生以下经济业务：
(1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18．7万元。
(2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3．4万元。
(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760．5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货，4月30日购车方尚未将该批车提走。
(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为300万元。甲公司已将该批汽车发出并办妥托收手续，4月30日甲公司尚未收到该批车款。
已知：增值税适用税率为17％；甲公司2014年3月31日增值税留抵税额为零；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
甲公司计算的4月份应纳增值税税额如下：
应纳增值税税额=760．5／(1+17％)×17％一(18．7+3．4)=88．40(万元)
要求：
指出甲公司4月份应纳增值税税额计算的错误之处；
选项
答案甲公司的计算错误之处： ①外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(3．4万元)不能抵扣。 ②采取托收承付方式销售小汽车，已发出货物并办妥托收手续，应在4月份计算缴纳增值税。
解析
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