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  3. 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，适用的企业所得税税率为25％，商品售价中不含增值税。销售商品的同时结转成本，本年利润采用表结法结转。2015年11月30日有关损益类科目余额如下表所示： 2015年12月份甲公司发生如下经济业务：

甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，适用的企业所得税税率为25％，商品售价中不含增值税。销售商品的同时结转成本，本年利润采用表结法结转。2015年11月30日有关损益类科目余额如下表所示： 2015年12月份甲公司发生如下经济业务：

admin2016-05-16  41
问题 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，适用的企业所得税税率为25％，商品售价中不含增值税。销售商品的同时结转成本，本年利润采用表结法结转。2015年11月30日有关损益类科目余额如下表所示：

  2015年12月份甲公司发生如下经济业务：
  (1)3日，对外销售商品600件，每件售价0．5万元，每件成本是0．3万元，货款尚未收到，同日，本公司因为建造厂房领用该产品10件。
  (2)4日，销售原材料一批，售价50万元，增值税税额8．5万元，该批材料成本20万元，款项已收到。
  (3)30日，收到先征后返的增值税15万元，同时收到增值税出口退税10万元。
  (4)31日，可供出售金融资产公允价值上升100万元，同日确定应收股利10万元。
  (5)本月应交印花税1万元，矿产资源补偿费2万元，营业税7万元(全部为销售商品所发生)，城市维护建设税1．5万元，教育费附加0．8万元。
  要求：根据上述资料．不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)，甲公司下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、确认主营业务收入300万元
B、确认主营业务成本180万元
C、确认应收账款351万元
D、确认在建工程．5 Zi元
答案A,B,C
解析 对外销售商品：
  借：应收账款    351
    贷：主营业务收A    300(600×0．5)
        应交税费——应交增值税(销项税额)    51(600×0．5×17％)
  用于建造厂房：
  借：在建工程    3．85
    贷：库存商品    3(10×0．3)
        应交税费——应交增值税(销项税额)        0．85(10×0．5×17％)
  建造厂房领用的产品不确认收入，所以应确认的主营业务收入为300万元，选项A正确；应确认主营业务成本180万元，选项B正确；应确认应收账款351万元，选项C正确；应确认在建工程3．85万元，选项D不正确。
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