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A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券,该债券系4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2015年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为
A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券,该债券系4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2015年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为
admin
2013-11-10
36
问题
A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券,该债券系4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2015年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为5%。假定按年计提利息。要求:编制A公司从2012年1月2日至2015年1月1日上述有关业务的会计分录。
选项
答案
(1)2012年1月2日 借:持有至到期投资一成本1000 应收利息40(1000×4%) 贷:银行存款1012.77(992.77+20) 持有至到期投资一利息调整27.23 (2)2012月1月5日 借:银行存款40 贷:应收利息40 (3)2012年12月31日 应确认的投资收益=(1000-27.23)x5%-972.77×5%=48.64(万元),“持有至到期投资一利息调整”摊销额=48.64—1000×4%=8.64(万元)。 借:应收利息40 持有至到期投资一利息调整8.64 贷:投资收益48.64 (4)2013年1月5日 借:银行存款40 贷:应收利息40 (5)2013年12月31日应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5%=49.07(万元),“持有至到期投资一利息调垫”摊销额=49.07—1000×4%=9.07(万元)。 借:应收利息40 持有至到期投资一利息调整9.07 贷:投资收益49.07 (6)2014年1月5日 借:银行存款40 贷:应收利息40 (7)2014年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销额=27.23—8.64—9.07=9.52(万元),应确认的投资收益=40+9.52=49.52(万元)。 借:应收利息40 持有至到期投资一利息调整9.52 贷:投资收益49.52 (8)2015年1月1日 借:银行存款1040 贷:持有至到期投资一成本1000 应收利息40
解析
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