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  3. 某制药企业为增值税一般纳税人，2004年11月份发生下列购销业务。 (1) 购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运费50 000元。 (2) 购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票

某制药企业为增值税一般纳税人，2004年11月份发生下列购销业务。 (1) 购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运费50 000元。 (2) 购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票

admin2009-02-15  39
问题 某制药企业为增值税一般纳税人，2004年11月份发生下列购销业务。
   (1) 购进A原料一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运费50 000元。
   (2) 购进B原料一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100 000元，货已验收入库。
   (3) 进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120 000元。
   (4) 向某纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80 000元，包装箱下月交付。
   (5) 外购货物一批用于集体福利，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元。
   (6) 采取预收货款方式销售900 000元的药品给某药品批发企业，已取得预收货款 900 000元，该批药品计划下月交付。
   (7) 以托收承付方式销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票上注明价款600000元。
   (8) 无偿提供市场价格为80 000元的药品给某医院试用。
   (9) 将已逾期1年的包装物押金50 000元，冲销本厂库存包装物成本。
   该制药生产企业计算的当月增值税税款如下。
   当月进项税额＝1 000 000元×17%+50 000元×7%+120 000元+80 000元×17%+
                 100 000元×17%＝324 100元
   当月销项税额＝900000元×17%＝153 000元
   当月应纳增值税额＝153 000元-324 100元＝-171 100元
   要求：根据有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处，并正确计算当月应纳增值税税额。
选项
答案(1) 购进的用于免税药品生产的B原料，其进项税额不得抵扣。 (2) 进口药品检验设备(购进固定资产)的进项税额不得抵扣。 (3) 包装箱未验收入库，其进项税额不得抵扣。 (4) 用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。 (5) 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。由于货物尚未发出，因此，不得计算当期的销项税额。 (6) 销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 (7) 无偿提供药品给某医院试用，应视同销售处理计算当期消项税额。 (8) 已逾期1年的包装物押金，应按含税收入并入销售额计征增值税。 计算企业当月应纳增值税税额： 当月进项税额＝1000 000元×17%+50 000元×7%＝173 500元 当月销项税额＝(600 000+80 000)元×17%+50 000元/(1+17%)×17%＝122 865元 当月应纳增值税额＝(122 865-173 500)元＝-50 635元
解析
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