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  3. 某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006年度自行申报取得产品销售收入 6500万元，房屋出租收入100万元，房屋转让收入500万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额2500万元。经某会计师事务所审查，2006年的核算资料中

某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006年度自行申报取得产品销售收入 6500万元，房屋出租收入100万元，房屋转让收入500万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额2500万元。经某会计师事务所审查，2006年的核算资料中

admin2013-09-28  40
问题 某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006年度自行申报取得产品销售收入 6500万元，房屋出租收入100万元，房屋转让收入500万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额2500万元。经某会计师事务所审查，2006年的核算资料中存在以下情况：
   (1)扣除的成本费用中包含广告费用600万元；
   (2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费30万元；
   (3)扣除的费用中含通过境内的非营利机构向希望小学捐款78万元；
   (4)改制过程中，固定资产评估增值320万元，无形资产增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用32万元，无形资产评估增值部分当年摊销6.8万元；
   (5)从境内联营企业分回投资收益74万元，被投资企业适用税率15%，当年享受了减半优惠；从A国取得税后收益120万元，已纳所得税80万元，均以税后金额计入了利润总额。
   该企业适用所得税税率为33%。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算所得税前可以扣除的广告费用；
   (2)计算所得税前可以扣除的业务招待费用；
   (3)计算所得税前可以扣除的公益、救济性捐赠支出；
   (4)计算该企业2006年度的应纳税所得额；
   (5)计算该企业2006年度应纳所得税额。
选项
答案(1)广告费用扣除限额＝(6500＋100)×8％＝528(万元)，实际发生600万元，所得税 前可以扣除的广告费用为528万元。　　　　(2)业务招待费用扣除限额＝(6500＋100)×3％。＋3＝22.8(万元)，实际发生30万元，所得税前可以扣除的业务招待费用为22.8万元。 (3)纳税调整后所得＝2500＋600－528＋30－22.8＋78＋32＋6.8－120＝2576(万元) 公益救济性捐赠支出扣除限额＝2576＝3％=77.28(万元)，实际发生78万元，所得税前可以扣除的公益
解析
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