甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2017年度至2018年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2017年12月20日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C

admin2018-06-27 29

问题甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2017年度至2018年度发生的有关固定资产业务如下：
  (1)2017年12月20日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运杂费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付，当月A设备安装完毕达到预定可使用状态。
  (2)2017年1 2月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
  (3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2％，使用双倍余额递减法计提折旧。
  (4)201 8年3月份，支付A设备、B设备和c设备日常维修费用分别为1．2万元、0．5万元和0．3万元。
  (5)2018年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力已完全达不到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为1 20万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是( )。

选项 A、前3年计提折旧所使用的折旧率为40％
B、A设备2018年度应计提折旧额为652万元
C、B设备201 8年度应计提折旧额为580．32万元
D、计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响

答案A,B,C,D

解析 2018年A设备应计提的折㈦额=1630×2／5=652(万元)；2018年B设备应计提的折旧额=1450．8×2／5=580．32(万元)；双倍余额递减法前三年的折旧率=2／5×100％=40％，因为预计使用年限为五年，所以前三年不考虑净残值。

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