首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某外资企业2008年12月在我国某经济特区依法设立,为增值税一般纳税人,经营期限15年。 2009年度有关经营情况如下: (1)2009年12月购进一台安全生产专用设备,取得普通发票,投资额为234万元; (2)全年外购原材料共计金额90
某外资企业2008年12月在我国某经济特区依法设立,为增值税一般纳税人,经营期限15年。 2009年度有关经营情况如下: (1)2009年12月购进一台安全生产专用设备,取得普通发票,投资额为234万元; (2)全年外购原材料共计金额90
admin
2010-03-08
64
问题
某外资企业2008年12月在我国某经济特区依法设立,为增值税一般纳税人,经营期限15年。
2009年度有关经营情况如下:
(1)2009年12月购进一台安全生产专用设备,取得普通发票,投资额为234万元;
(2)全年外购原材料共计金额900万元,取得税控专用发票上注明的税额153万元,并通过主管税务机关认证,支付购进原材料的运输费用共计30万元,并取得运输发票;
(3)与乙企业约定购买其土地使用权,合同约定乙企业应于2009年1月份交付1200平方米的土地。除此之外,经有关部门批准,企业在2008年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税税额为4元/平方米,企业新征土地所处地段的城镇土地使用税税额为2元/平方米;
(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元,开具普通发票取得含税收入351万元;
(5)产品销售成本1500万元;
(6)发生销售费用560万元;
(7)发生财务费用200万元,其中企业于2009年1月向其他企业借款300万元,期限二年,合同约定的年利率为6%(银行同期同类贷款利率为5%);
(8)发生管理费用584万元(不包括城镇土地使用税),其中业务招待费60万元,以“管理费”名义支付母公司费用400万元;
(9)营业外支出反映业务:通过红十字会向南方洪灾灾区捐款30万元;另有公益性捐款30万元,符合国务院当年全额税前扣除的特殊规定。由于管理不善,产品被盗,损失的产品生产成本50万元,经测算,产品成本中外购原材料的比重占60%,外购材料的增值税税率为17%,此损失已经税务机关认可;
(10)已在成本费用中列支的工资总额500万元;
(11)投资收益共计254万元,其中去年购买的金融债券,今年利息收入4万元;国债利息收入50万元;向居民企业的直接投资分得利润200万元。
其他资料:
①实际发生并已计入成本费用的福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元;
②企业组织员工为农村义务教育捐赠,其中公司10名高管(中国居民)将工资中的 50%用于捐赠,其中董事长月薪为2万元,另外9名副总月薪为1.8万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用于捐赠;
③经税务机关核定,工资支出为合理支出。三项经费均在实际发生时直接计提并使用;
④企业生产成本稳定,期初和期末库存均为18万元。
要求:
(1)作为注册税务师代为计算企业的所得税,并阐述税前扣除政策;
(2)分析其他资料②中企业应扣缴个人所得税,并阐述相关政策。
选项
答案
(1)①销项税额=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(万元) 本期可抵扣进项税额=153+30×7%-50×60%×17%=150(万元) 2009年度应缴纳的增值税=527-150=377(万元) ②2009年度应缴纳的城镇土地使用税,可以在税前扣除。 城镇土地使用税=1200×4÷12×11+6000×2=16400(元)=1.64(万元) ③2009年营业收入总额=2800+351÷1.17=3100(万元) ④产品销售成本1500万元和发生销售费用560万元,可据实扣除。 ⑤所得税前准许扣除的财务费用=200-300×1%=197(万元) ⑥业务招待费扣除限额=3100×0.5%=15.5(万元),实际发生数×60%=60×60%=36 (万元),只能税前扣除15.5万元。 支付的管理费400万元,不得税前扣除。 所得税前准许扣除的管理费用=584-(60-15.5)-400+1.64=141.14(万元) ⑦企业会计利润总额 =3100+254-1500-560-200-584-(30×2+50+50×60%×17%)-1.64 =393.26(万元) 捐赠支出扣除限额=393.26×12%=47.19(万元),向南方洪灾实际捐赠支出为30万元,可以据实扣除。 符合国务院全额扣除规定的公益性捐款可以全部在税前扣除。 产品被盗的意外损失,即损失的成本和进项税额转出的金额可以在所得税前扣除。 所得税前准予扣除的营业外支出=30×2+50+50×60%×17%=115.1(万元) ⑧福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 扣除限额=500×14%=70(万元),实际列支105万元,应纳税调增35万元。 职工教育经费:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 扣除限额=500×2.5%=12.5(万元),实际列支20万,应纳税调增7.5万元。 工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 扣除限额=500×2%=10(万元),实际列支10万元,据实扣除。 三费纳税调增=35+7.5=42.5(万元) 国债利息收入及向居民企业直接投资取得的收益为免税收入。 应纳税所得额=3100+4-1500-560-197-141.14-115.1+42.5=633.26(万元) ⑨应纳所得税额=633.26×25%=158.32(万元) 企业购置用于安全生产等专用设备的投资额,可以按10%实行税额抵免。 安全生产设备投资抵免=234×10%=23.4(万元) 实际应纳所得税额=158.32-23.4=134.92(万元) (2)个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向农村义务教育的捐赠,允许在当年个人所得税前全额扣除。 董事长个人所得税=(20000×50%-2000)×20%-375=1225(元) 9名副总个人所得税=[(18000×50%-2000)×20%-375]×9=9225(元) 企业应扣缴个人所得税=1225+9225=10450(元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/c3Yg777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
国务院直属机构是由国务院根据工作需要和精简原则设立的主管某项专门业务的机构,这些机构主要指()。(2014年)
某区城管执法局负责对某历史文化古迹区域进行城管执法。区城管执法局接到举报并经现场勘验,认定黄某在古迹区域擅自建房,遂决定拆除该房屋并组织强制拆除。黄某的父亲称,房屋系自己所建,拆除行为侵犯其合法权益,遂以自己的名义向法院起诉,法院予以受理。根据行政诉讼法律
根据行政诉讼法律制度的规定,下列关于行政诉讼证据的表述中,正确的是()。(2009年,经调整)
张某雇佣刘某、赵某、钱某,4人自2011年8月份开始在甲市制售假发票。由张某利用手机短信群发系统向不特定人群发送出售发票信息;刘某使用电脑和伪造的印章,根据张某提供的客户要求打印假发票进行销售;赵某和钱某负责送交发票,业务繁忙时,刘某也帮忙送一部分发票;张
下列有关破产费用与共益债务清偿的表述中,不符合企业破产法律制度规定的是()。
下列主体中,可以经设定税务许可的文件确定成为税务行政许可实施主体的有()。
行政处罚+行政复议2011年12月,甲市乙县国税局对锦绣服装公司进行税务检查时发现,该公司一笔账务处理异常。乙县国税局认为,该公司购进的某批布料用于非应税项目,其进项税额276000元不应抵扣。乙县国税局决定:依法追缴该公司少缴的增值税税款,并加收相应的滞
2011年6月28日8时许,上海市公安局普陀分局民警对本市桃浦镇新杨八队10号房屋进行检查时,当场从被告人张某所租赁的上述房屋内查获共计3446份各类车辆通行费及加油发票,并将犯罪嫌疑人张某抓获。经浙江省国家税务局及江苏省国家税务局鉴定,查获的3446份各
根据《行政处罚法》及《税务稽查工作规程》的规定,税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项,其中包括()。(2012年)
甲是应届毕业大学生,为响应国家“千人创业,万人创新”号召,准备创办一家个人独资企业从事软件开发,经甲查阅相关资料后,甲对个人独资企业法律规定有了一定了解,下列关于甲对个人独资企业法律规定的理解错误的是()。(2015年)
随机试题
简述真菌性疾病的标本取材及制作方法和临床意义。
甲乙二人因租赁合同纠纷诉至法院,审判员对此案进行了调解,但未达成协议。于是法院开庭审理后当庭作出判决。在送达判决书之前,甲又要求法院进行调解,这时法院应当:()
[2004年第4题]编制土建分部分项工程预算时,需用下列哪种定额或指标?
中国注册会计师协会是我国注册会计师的行业自律组织,对注册会计师进行自律管理和约束。()
社会主义市场体系是由()构成的。
旅游行程开始前,旅游者将包价旅游合同中自身的权利义务转让给第三人,旅行社()。
某名人在微博上辱骂网友而被告上法庭,随后被判公开道歉并赔偿精神抚慰金。该事启示我们,必须()。
A、 B、 C、 D、 B题干中的五幅图形均由一种图形平移或缩放组成的复合图形,由此可知B选项正确。
WhilepopularintheU.S.,theAprilFool’sDaytraditionisevenmoreprevalentinEuropeancountries,suchasFranceandGre
WriteonANSWERSHEETTWOacompositionof200wordsonthefollowingtopic:WhatWouldYouLiketoDo
最新回复
(
0
)