中国居民王某自2019年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2020年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料。账面记录显示：2019年营业收入2

admin2021-09-29 67

问题中国居民王某自2019年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2020年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料。账面记录显示：2019年营业收入2000000元，营业成本1 200000元，税金及附加110000元，期间费用合计700 000元，计算结果为2019年发生亏损10 000元。经税务师审核，发现下列问题：
(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和1月份出租仓库取得的租金100000元。(均不含增值税)
(2)在费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5 000元；当年实际支付职工工会经费7 000元、职工福利费50 000元、职工教育经费7 000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务。
(3)当年发生的业务招待费60 000元、广告费和业务宣传费250 000元均全部在期间费用中列支。
(4)2019年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60 000元，当月安装投入使用，企业会计上按5年计提折旧，残值率5％。(按税法规定一次性扣除)
(5)2019年12月份因管理不善，损失一批库存烟酒，其购入时的含税金额为117000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。由于消防设施未按期维护，被消防部门处罚10 000元。以上事项未在账面上反映。
(6)王某在年初买入某上市公司的股票，2019年12月取得股息50 000元，取得股息后当月将该股票卖出，取得收入100 000元。
已知：城建税7％，教育费附加3％。上述业务不考虑房产税、地方教育附加。王某2019年未取得上述所得之外的其他所得。王某自行申报的专项附加扣除信息如下：上小学的儿子一名，夫妻约定女子教育全额由王某扣除。
要求：请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题。
税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法，正确的处理方法有( )。

选项 A、税务机关向员工追缴个人所得税税款
B、税务机关向招待所追缴个人所得税税款
C、招待所代为负担员工的个人所得税税款
D、对招待所处以应扣未扣税款50％以上3倍以下罚款

答案A,D

解析扣缴义务人应扣未扣的，由税务机关向纳税人追缴税款，同时对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下罚款。

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税法二

税务师职业资格

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对外国公司、企业在中国境内设有两个及两个以上营业机构的，税法规定，企业可以选定一个营业机构合并申报纳税。但该营业机构应当具备的条件有()。

2008年1月1日甲公司向张某借款100000元，借款期限1年，年利率8%。张某当年取得某境外上市分红2000元。张某2008年利息、分红收入应缴纳个人所得税()元。

对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括(　　)。

企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是(　　)。

该个人转让自有住房应扣除金额为(　　)万元。该个人应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

房地产开发企业开发的商品房用于下列事项，应视同销售收入计税的有()。

下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收人总额中扣除的有(　　)。

按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是(　　)。

按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是(　　)。

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企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是( )。

该个人转让自有住房应扣除金额为( )万元。该个人应缴纳的土地增值税为( )万元。

房地产开发企业开发的商品房用于下列事项，应视同销售收入计税的有()。

下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收人总额中扣除的有( )。

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按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )。

下列哪项对吸入性损伤的诊断价值不大

小陷胸汤的组成是

古代医家把小儿时期多见脾胃病这一生理病理特点概括为

按照《铁路法》规定，我国铁路分为国家铁路、地方铁路、（）和铁路专用线。

会计从业资格证书实行定期换证制度，持证人员应当在从业资格证书到期前4个月内，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。()

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在一次宴会上一共有12个人，如果每个人和其他的人各握手一次，那么一共有多少次握手?

对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括(　　)。

企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是(　　)。

该个人转让自有住房应扣除金额为(　　)万元。该个人应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收人总额中扣除的有(　　)。

按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是(　　)。

按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是(　　)。