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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资2000万元,取得B公司60%的股权;有关资料如下。 (1)1998年1月1日,B公司的股东权益为3000万元,其中股本为2000万元,资本公积为1000万元。根据投资合同的规定,A公司对B

A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资2000万元,取得B公司60%的股权;有关资料如下。 (1)1998年1月1日,B公司的股东权益为3000万元,其中股本为2000万元,资本公积为1000万元。根据投资合同的规定,A公司对B

admin2013-05-09  32
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月1日以货币资金投资2000万元,取得B公司60%的股权;有关资料如下。
(1)1998年1月1日,B公司的股东权益为3000万元,其中股本为2000万元,资本公积为1000万元。根据投资合同的规定,A公司对B公司的投资期限为5年。
(2)A公司与B公司个别会计报表如下。
   
(3)A公司与B公司1998年度发生的内部交易如下。
①B公司出售库存商品给A公司,售价(不含增值税)为3000万元,成本为2000万元,相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至1998年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。
②A公司1998年6月30日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司,账款已结清。该台管理设备账面原价为4000万元,至出售日的累计折旧为2400万元,剩余使用年限为4年。A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。B公司购入这台管理设备后,以2000万元作为固定资产的入账价值,采用直线法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为零。
③A公司1998年7月1日按面值发行两年期债券5000万元,其中2000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%,到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。
(4)1998年12月31日,A公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。1998年12月31日,A公司存货的账面余额为3000万元,其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分,其可变现净值为1200万元。
要求:
(1)编制A公司1998年度合并会计报表的相关抵消分录。
(2)假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至1999年12月31日尚未出售给集团外部单位,A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备,其可变现净值为1000万元。编制A公司1999年度合并会计报表对此项业务的抵消分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)A公司在编制1998年度合并会计报表时应做以下抵消分录 ①借:股本 2000 资本公积 1000 未分配利润 1000 合并价差 160 贷:长期股权投资 2560 少数股东权益 1600 ②借:投资收益 600 少数股东收益 400 贷:未分配利润 1000 ③借:主营业务收入 3000 贷:主营业务成本 2500 存货 500 ④借:固定资产原价 2000 营业外收入 400 贷:累计折旧 2400 或 借:营业外收入 400 贷:固定资产原价 400 ⑤借:累计折旧 50 贷:管理费用 50 ⑥借:应付债券 2000 贷:长期债权投资 2000 ⑦借:应付债券 50 贷:长期债权投资 50 ⑧借:投资收益 50 贷:在建工程 50 ⑨借:存货跌价准备 300 贷:管理费用 300 (2)A公司在编制1999年度合并会计报表时,应对此项业务做以下抵消分录 借:期初未分配利润 500 贷:存货 500 借:存货跌价准备 500 贷:管理费用 200 期初未分配利润 300
解析
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