甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司2017年度实现利润总额6 800万元(未调整前)，2017

admin2019-09-30 36

问题甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司2017年度实现利润总额6 800万元(未调整前)，2017年度财务报告于2018年4月2日批准对外报出，2017年所得税汇算清缴工作于2018年3月25日结束。2018年1月1日至4月2日，发生以下事项：
(1)2017年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，货款共计234万元，尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2017年12月13日仍未支付货款。甲公司2017年年末为该应收账款按10％的比例计提了坏账准备。甲公司于2018年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40％。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。
(2)2018年2月10日，注册会计师在审计时发现。2016年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2016年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
(3)2018年2月15日，注册会计师审计时发现，从2017年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2014年12月31日建成后对外出租，成本为1 800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2014年12月31日为1 800万元；2015年12月31日为2 100万元；2016年12月31日为2 240万元；2017年12月31日为2 380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折1日方法采用年限平均法，预计使用年限为20年。
(4)2017年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2017年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2018年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元。甲、丁双方均服从判决。判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料，回答下列问题：
对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2017年丑2月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额( )万元。

选项 A、23．00
B、36．25
C、48．75
D、55．25

答案A

解析应调整2017年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额＝117×25％－56×25％＋7×25％－160×25％＝﹣23(万元)。
事项(1)的调整分录：
借：以前年度损益调整——信用减值损失 117
贷：坏账准备 117
借：递延所得税资产 29．25
贷：以前年度损益调整一所得税费用 29．25
事项(2)的调整分录：
借：固定资产减值准备 56
贷：以前年度损益调整——2016年度资产减值损失 56
借：以前年度损益调整——2016年度所得税费用 14
贷：递延所得税资产 14
借：以前年度损益调整——管理费用 7
贷：累计折旧 7
借：递延所得税资产 (7×25％)1．75
贷：以前年度损益调整 1．75
事项(4)的调整分录：
借：以前年度损益调整——营业外支出 80
预计负债 160
贷：其他应付款 240
借：以前年度损益调整——所得税费用 40
贷：递延所得税资产 40
借：应交税费——应交所得税 60
贷：以前年度损益调整一所得税费用 60

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甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008年度利润表中营业利润的是(　　)。

下列项目中．不属于《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算范围的是(　　)。

下列各项属于会计政策变更的有()。

某企业2001年年末敏感资产总额为4000万元敏感负债总额为2000万元，该企业预计2002年度的销售额比2001年度增加10%(即增加100万元)，预计2002年度留存收益的增加额为50万元，则该企业2002年度应追加资金量为()万元。

下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是(　　)。

衡量信用标准的指标通常用(　　)。

_________的选择标准：可以自由兑换，在本国国际收支中使用较多，在外汇储备中占比大。美元、欧元、日元等货币在较多国家被选为关键货币。

客户分类在个人信用评估模型的构建过程中优点非常明显，但国内商业银行实际应用的较少，主要原因在于()。

在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有(　　)。

甲队单独完成A工程需要12天，乙队单独完成B工程需要15天。雨天时甲工作效率为平时的60％，乙队工作效率为平时的80％。现两队同时开工，并同时完成各自工程，则雨天有()天。

中共十一届三中全会的主要功绩是

在SNMP中，下面的说法正确的是______。

我们通常使用的电子邮件软件是

Thecurrentpoliticaldebateoverfamilyvalues,personalresponsibility,andwelfaretakesforgrantedtheentrenchedAmerican

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甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008年度利润表中营业利润的是( )。

下列项目中．不属于《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算范围的是( )。

下列各项属于会计政策变更的有()。

某企业2001年年末敏感资产总额为4000万元敏感负债总额为2000万元，该企业预计2002年度的销售额比2001年度增加10%(即增加100万元)，预计2002年度留存收益的增加额为50万元，则该企业2002年度应追加资金量为()万元。

下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( )。

衡量信用标准的指标通常用( )。

_________的选择标准：可以自由兑换，在本国国际收支中使用较多，在外汇储备中占比大。美元、欧元、日元等货币在较多国家被选为关键货币。

客户分类在个人信用评估模型的构建过程中优点非常明显，但国内商业银行实际应用的较少，主要原因在于()。

在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有( )。

甲队单独完成A工程需要12天，乙队单独完成B工程需要15天。雨天时甲工作效率为平时的60％，乙队工作效率为平时的80％。现两队同时开工，并同时完成各自工程，则雨天有()天。

中共十一届三中全会的主要功绩是

在SNMP中，下面的说法正确的是______。

我们通常使用的电子邮件软件是

Thecurrentpoliticaldebateoverfamilyvalues,personalresponsibility,andwelfaretakesforgrantedtheentrenchedAmerican

甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008年度利润表中营业利润的是(　　)。

下列项目中．不属于《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算范围的是(　　)。

下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是(　　)。

衡量信用标准的指标通常用(　　)。

在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有(　　)。