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  3. 某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务： (1)外购电子元件价款15000元，发票上注明的进项税额为2550元，分录为： 借：原材料 1500

某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务： (1)外购电子元件价款15000元，发票上注明的进项税额为2550元，分录为： 借：原材料 1500

admin2009-03-08  30
问题 某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务：
(1)外购电子元件价款15000元，发票上注明的进项税额为2550元，分录为：
借：原材料                                                    15000
    应交税费-应交增值税                                       2550
贷：银行存款                                                  17550
(2)从小规模纳税人企业购得修理用配件6000元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金1020元，分录为：
借：原材料                                                    4980
    应交税费-应交增值税                                       1020
贷：银行存款                                                  6000
(3)购入饮料2000箱，发给职工，支付价款40000元，进项税金6800元已计提，分录为：
借：应付福利费                                              40000
    应交税费-应交增值税(进项税额)                           6800
贷：银行存款                                                  46800
(4)向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场价为5000元，分录为：
借：营业外支出                                              25000
贷：库存商品                                                25000
(5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，作价 800元，换出的新电视机也是50台，市场价格为2500元，分录为：
借：原材料                                                  40000
    营业费用                                                85000
贷：库存商品                                               125000
(6)公司欠某单位货款3万元；当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价格为1000元，公司打算把3万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为：
借：应付账款                                                30000
    应收账款                                                10000
贷：主营业务收入                                            40000
要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。
选项
答案(1)当月销项税额=(5×5000)÷(1+17%)+(50×2500)÷(1+17%)+40×1000×17%=28595(元) (2)当月可抵扣的进项税额=2550(元) (3)当月应纳增值税额=28595-2550=26045(元) 月末应补缴增值税分录如下： 借：应交税费-应交增值税 36414.5 贷：银行存款 36414.5 (4)有关调整分录为： 借：原材料 1020 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1020 借：应付福利费 6800 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 6800 借：营业外支出 25000 贷：主营业务收入 21367.5 应交税费-应交增值税(销项税额) 3632.5 借：原材料 40000 营业费用 85000 贷：主营业务收入 106838 应交税费-应交增值税(销项税额) 18162 借：应付账款 30000 应收账款 16800 贷：主营业务收 40000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6800
解析
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