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  3. 某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2 000元的押金。2020年5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2 800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押

某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2 000元的押金。2020年5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2 800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押

admin2021-11-01  36
问题 某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2 000元的押金。2020年5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2 800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时，发现2019年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期，经核实已无法收回，下列针对2020年5月业务的会计处理，正确的有(          )。
选项 A、借：银行存款    672 800
  贷：主营业务收入   560000
      应交税费——应交增值税(销项税额)    72 800
      其他应付款40000
B、借：银行存款    672 800
  贷：主营业务收入    595 398．23
     应交税费——应交增值税(销项税额)    77 401．77
C、借：其他应付款40 000
  贷：其他业务收入    35 398．23
      应交税费——应交增值税(销项税额)  4 601．77
D、借：税金及附加    50000
  贷：应交税费——应交消费税    50000
E、借：税金及附加44 000
  贷：应交税费——应交消费税44 000
答案A,E
解析 啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。
本题中啤酒单位出厂价格=2 800+(20×2 000÷1．13)÷200=2 976．99(元)，所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨，本月应纳消费税=200×220=44 000(元)。
对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。
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