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  3. 东方娱乐城成立于2002年1月1日,是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月,娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下。 (1)取得门票收入150万元,点歌费收

东方娱乐城成立于2002年1月1日,是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月,娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下。 (1)取得门票收入150万元,点歌费收

admin2011-02-15  22
问题 东方娱乐城成立于2002年1月1日,是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月,娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下。
(1)取得门票收入150万元,点歌费收入50万元,提供小食品收入30万元,烟酒饮料收入70万元,会员卡费收入100万元。
(2)成本支出220万元。
(3)销售税金及附加71.5万元,其中营业税65万元,城市维护建设税4.55万元,教育费附加1.95万元。
(4)发生期间费用108.5万元,其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元,广告费用30万元,支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元(未代扣代缴个人所得税),支付利息40万元(金融机构同期、同类贷款利息为25万元)。
(5)应纳税所得额为0。(150+50+30+70+100-220-108.5-71.5)
要求:
(1)逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题,并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。
(2)依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定,指出娱乐城所应承担的法律责任。
选项
答案(1)存在问题及税费计算 部分收入因适用税率不正确,致使营业税计算有误。 营业税=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(万元) ①因营业税计算不正确,致使城建税计算有误。 城建税=80×7%=5.6(万元) ②因营业税计算不正确,致使教育费附加计算有误。 教育费附加=80×3%=2.4(万元) ③以经营租赁方式租入固定资产,不得提取折旧,因而不能在税前扣除。 ④广告费支出超过税法规定的税前列支标准。 不能在税前列支的金额=30-400×2%=22(万元) ⑤支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。 ⑥利息在税前全额扣除不正确,应按税法规定扣除。 不能在税前扣除的金额=40-25=15(万元) ⑦应纳税所得额计算不正确。 应纳税所得额=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(万元) 应纳企业所得税52.5×33%≈17.33(万元) ⑧支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。 (2)应承担的法律责任 ①偷税数额=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(万元) ②应纳税额=80+5.6+17.33=102.93(万元) ③偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.93≈32.43% ④因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元,构成了犯罪。 ⑤首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金,并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款;然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 ⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题,应由税务机关向其雇员追缴税款,并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
解析
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