ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作．并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计

admin2018-02-01 36

问题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：
(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作．并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目。
(3)如果审计项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应该通过技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论的方式予以解决，分歧未解决前不得出具审计报告。
(4)以3年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查，如果合伙人连续两次检查为优秀，则以后可以每5年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估，该系统中记录的信息无需纳人工作底稿。
(6)项目组应该自鉴证业务报告日起60日内将业务工作底稿归档，归档后，项目组需要增加或删除工作底稿，需经主任会计师批准。
针对以上(1)至(6)，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

选项

答案(1)不符合。会计师事务所应当制定政策和程序，要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 (2)不符合。会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：①对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；②明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；③对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。而不是仅仅对上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目实施质量控制符合。 (3)不符合。项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应该向其他的执行者、第三方会计师事务所或职业团体及监管机构咨询以解决分歧。 (4)不符合。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 (5)不符合。该系统中记录的信息需要纳入业务工作底稿。 (6)不符合。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

解析

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