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  3. 某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999年度有关生产经营情况如下: (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库; (2)

某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999年度有关生产经营情况如下: (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库; (2)

admin2011-02-15  23
问题 某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库;
(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(4)1999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标仅为1999年3月1日购进并投入有效使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;
(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元,新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元);
(6)7月发生意外事故,损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额),10月取得保险公司赔款5万元;
(7)从联营企业分回税后利润38万元,联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业,联营企业当地未征收地方企业所得税。(注:化妆品、成套化妆品的消费税税率30%,教育费用附加征收率3%)
要求:
(1)分别计算该企业1999年度缴纳的各种流转税;
(2)根据流转税计算城建税、教育费附加;
(3)汇算清缴1999年度该企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案(1)1999年度应缴纳的各种流转税: ①增值税 销项税额=6000×17%+2340÷(1+17%)×17%=1360(万元) 进项税额=408-30×17%=402.9(万元) 应缴纳增值税额=1360-402.9=957.1(万元) ②消费税 应缴纳消费税额=[6000×30%+2340÷(1+17%)×30%]-2500×30%=1650(万元) ③营业税 应缴纳营业税额=100×5%=5(万元) (2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加: ①城市维护建设税=(957.1+1650+5)×7%=182.85(万元) ②教育费附加=(957.1+1650+5)×3%=78.36(万元) (3)1999年度应缴纳的企业所得税额: ①应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元) ②应扣除商标权销售成本=60-(60÷10÷12×8)=56(万元) ③应扣除的费用=820+270+940-(35-1500×5‰-3500×3‰-3100×2‰)=2019.2(万元) ④营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1(万元) ⑤应纳税所得额=6000+2340÷(1+17%)+100-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2019.2-30.1=976.49(万元) ⑥生产经营所得应缴纳企业所得税=(976.49-40×50%)×33%=315.64(万元) ⑦分回联营利润应补企业所得税额=38÷(1-24%)×(33%-24%)=4.5(万元) ⑧1999年度企业共计应缴企业所得税额=315.64+4.5=320.14(万元)
解析
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