甲公司2011年1月2日购买了—项当日发行的3年期公司债券，甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。债券的面值为1000万元，实际支付价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8％支付利息。该债券在2014年1月5日兑付(不能提前

admin2011-05-15 33

问题甲公司2011年1月2日购买了—项当日发行的3年期公司债券，甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。债券的面值为1000万元，实际支付价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8％支付利息。该债券在2014年1月5日兑付(不能提前兑付)本金及最后—期利息。甲公司年末计提利息。[(P／A，4％，3)=2．7751；(P／S，4％，3)=0．8890]
要求：
计算2011年末债券投资的应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录，说明该债券在资产负债表中的列报项目、金额；

选项

答案2011年末应收利息=1000×8％=80(万元) 实际利息收入=1111×4％=44．44(万元) 利息调整的摊销=80-44．44=35．56(万元) 借：应收利息 80 贷：投资收益 44．44 持有至到期投资—利息调整 35．56、该债券2011年末在资产负债表中应作为持有至到期投资列报，列报金额=1111-35．56=1075．44(万元)

解析

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