甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0．585万元、优质费2．34万元。已知果木酒增值税税率为17％，消费税税率为10％，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

admin2018-09-25 38

问题甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0．585万元、优质费2．34万元。已知果木酒增值税税率为17％，消费税税率为10％，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、(10+0．585+2．34)×10％=1．29(万元)
B、(10+0．585)×10％=1．06(万元)
C、[10+(0．585+2．34)÷(1+17％)]×10％=1．25(万元)
D、[10+0．585÷(1+17％)]×10％=1．05(万元)

答案C

解析果木酒从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。

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初级经济法基础

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