甲酒厂为增值税一般纳税人,2012年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒增值税税率为17%,消费税税率为10%,则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。

admin2018-09-25  28

问题 甲酒厂为增值税一般纳税人,2012年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒增值税税率为17%,消费税税率为10%,则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是(  )。

选项 A、(10+0.585+2.34)×10%=1.29(万元)
B、(10+0.585)×10%=1.06(万元)
C、[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)
D、[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(万元)

答案C

解析 果木酒从价计征消费税,计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中,包装物租金、优质费属于价外费用,在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。
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