甲公司适用所得税税率为25％，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下： ①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于其取得成本160万元； ②收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始

admin2018-06-20 36

问题甲公司适用所得税税率为25％，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：
①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于其取得成本160万元；
②收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。
甲公司2016年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产或负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
下列关于甲公司2016年所得税的处理中，正确的有( )。

选项 A、所得税费用为900万元
B、应交所得税为1300万元
C、递延所得税负债为40万元
D、递延所得税资产为400万元
E、所得税费用为1300万元

答案C,D,E

解析 2016年年末可供出售金融资产的账面价值大于其取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25％=40（万元），对应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=1600×25％=400（万元），选项D正确；甲公司2016年应交所得税=(5200+1600)×25％=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700—400=1300（万元），选项A错误，选项E正确。

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