某企业为一般纳税人,原材料采用计划成本核算,销售货物适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%,适用的营业税税率为5%。该企业2004年发生如下经济业务。 (1) 采购甲材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元,增值税税额为1.7万元

admin2013-05-09  38

问题 某企业为一般纳税人,原材料采用计划成本核算,销售货物适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%,适用的营业税税率为5%。该企业2004年发生如下经济业务。
   (1) 采购甲材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元,增值税税额为1.7万元。该材料已到达并验收人库,发票账单同时到达。企业开出商业承兑汇票一张,抵付该购进材料的价款,该材料的计划成本为11万元。
   (2) 销售A产品10 000件,单位销售价格为125元,单位销售成本为75元;该产品属于应纳消费税产品;该商品已经发出,货款尚未收到。
   (3) 出售专利权一项,出售收入为4.5万元,该专利权账面的摊余价值为1.5万元(假定未对该项专利权计提减值准备),转让价款已存银行。
   (4) 购入机器一台,增值税专用发票上注明的价款为45万元,增值税税额为7.65万元。该机器运抵企业后,发生安装调试费用1.5万元,并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。
   (5) 购买印花税票300元。
   (6) 企业出售一栋办公用房,原价1 500万元,已提折旧1 100万元,出售所得收入955万元,发生清理费用5万元,房屋已清理完毕,收支均以银行存款收付。
要求:根据上述资料,编制有关会计分录。

选项

答案(1) 借:物资采购 100 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:应付票据 117 000 借:原材料 110 000 贷:物资采购 100 000 材料成本差异 10 000 (2) 借:应收账款 1 462 500 贷:主营业务收入 1 250 000 因交税金——应交增值税(销项税额) 212 500 借:主营业务税金及附加 125 000 贷:应交税金——应交消费税 125 000 借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 (3) 借:银行存款 45 000 贷:无形资产 15 000 应交税金——应交营业税 2 250 营业外收入 27 750 (4) 借:在建工程 526 500 贷:银行存款 526 500 借:在建工程 15 000 贷:银行存款 15 000 借:固定资产 541 500 贷:在建工程 541 500 (5) 借:管理费用 300 贷:银行存款 300 (6) 借:固定资产清理 4 000 000 累计折旧 11 000 000 贷:固定资产 15 000 000 借:固定资产清理 50 000 贷:银行存款 50 000 借:固定资产清理 477 500 贷:应交税金——应交营业税 477 500 借:银行存款 9 550 000 贷:固定资代清理 9 550 000 借:固定资产清理 5 022 500 贷:营业外收入 5 022 500

解析
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