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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业2016年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业2016年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险
admin
2019-08-27
38
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业2016年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:
(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元,实发工资250万元。
(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员职工薪酬210万元,车间管理人员职工薪酬30万元,企业行政管理人员职工薪酬40万元,专设销售机构人员职工薪酬20万元。该职工薪酬将于下月初支付。
(3)以其自产食用油200桶作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油市场售价100元(不合税),每桶油成本为90元。
(4)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(3),下列各项中,关于该企业确认此项福利补贴的会计处理正确的是( )。
选项
A、借:应付职工薪酬 2
贷:生产成本 2
B、借:应付职工薪酬 2.34
贷:生产成本 2.34
C、借:生产成本 2.34
贷:应付职工薪酬 2.34
D、借:生产成本 2
贷:应付职工薪酬 2
答案
C
解析
以自产产品作为福利发放给生产车间工人,视同销售,计入生产成本。应编制以下的会计分录:
确认福利时:
借:生产成本 2.34
贷:应付职工薪酬 [200×100×(1+17%)/10000]2.34
实际发放时:
借:应付职工薪酬 2.34
贷:主营业务收入 2
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.34
同时:
借:主营业务成本 1.8
贷:库存商品 1.8
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