某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为8

admin2021-05-10 34

问题某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80％；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2％。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为( )万元。

选项 A、0．52
B、0．68
C、0．82
D、0．96

答案C

解析当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝8×80％×17％÷(1＋17％)＝0．93(万元)
直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝5÷(1－2％)×(7÷20)×13％÷(1＋13％)＝0．21(万元)
当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额＝10×17％＋2×13％＝1．96(万元)
当月乳制品厂应纳增值税＝1．96－0．93－0．21－0．82(万元)

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