首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值
admin
2017-04-12
65
问题
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2015年年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2014年10月20日,甲公司购买的B公司股票100万股作为短期投资,按成本与市价孰低计量,每股成本9元.2014年年末每股市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯凋整。
(2)甲公司于2013年12月31日将一栋刚完工的建筑物对外出租,按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量,2014年年未公允价值为3000万元,账面价值为1900万元(与税法一致),按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
(4)2014年年末存在的其他事项如下:
①2014年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)2014年7月开始对一项固定资产计提折旧,成本为6000万元,预计使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
③2014年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额为300万元。
(5)2015年发生的事项如下:
①2015年4月,甲公司自公开市场购入股票作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生相关税费5万元,2015年12月31日,该股票的公允价值为3100万元。
②2015年5月,将2014年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2015年年末每股市价13元。
③甲公司2015年12月lO日与丙公司签订合同,约定在2016年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产且尚无相关原材料库存,甲公司准备生产产品时原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
④2015年年末投资性房地产的公允价值为2850万元,按照税法规定计算的本年折旧额为100万元。
⑤从2015年1月1日起,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。按销售额的2%计提产品质量保证费用。2015年X产品的销售额为20000万元。当年销售的X产品没有出现质量问题。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发:生时允许税前扣除。
⑥2015年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
⑦甲公司开发一项新产品生产技术,于2015年1月达到预定可使用状态,共计发生研究开发支出500万元,其中300万元符合资本化条件计入无形资产成本,当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,可按当期研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。
⑧2015年1月1日,甲公司以4134万元的价格购入当日发行的3年期国债,作为持有至到期投资核算,面值为4000万元,每年年末付息,到期一次还本,票面年利率为6%,实际年利率为5%。税法规定,国债利息收入免征所得税。
⑨2015年年末结存存货的账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(6)其他相关资料:
①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
确定表(二)所列资产、负债在2015年年末的账面价值和计税基础。
选项
答案
表(二) [*] *对于无形资产形成的可抵扣暂时性差异,由于不是产生于企业合并且确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以不确认暂时性差异的所得税影响。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/cVm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
2013年1月1日,A公司购入一项管理用无形资产,双方协议采用分期付款方式支付价款,合同总价款为1600万元,自2013年起每年年末付款400万元,4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%。购入无形资产当日另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入
下列关于无形资产初始计量的表述中,不正确的是()。
A公司2011年至2013年有关资料如下:(1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日,该组资产的公
事业单位转让或核销长期股权投资时,应将长期投资转入待处置资产,按照长期股权投资账面余额,借记“待处置财产损溢”科目,贷记“长期投资”科目。()
2013年1月,甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目经费600万元,为该项目发生事业支出560万元。2013年12月。项目结项,经上级主管部门批准,该项目的结余资金留归该事业单位使用。对结余资金,下列会计处理中正确的是()。
甲公司2011年至2016年发生以下交易或事项:2011年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:
关于权益结算的股份支付,应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值计量。()
企业在资产负债表日,对某项劳务,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果.则对该项劳务正确的会计处理是()。
介业在资产负债表日,应当按照规定对外币货币性项目进行处理,应采用资产负债表日即期汇率折箅。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者的一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入管理费用。()
随机试题
制定行政处罚裁量基准,应当符合下列要求()
固定修复体戴用一段时间后出现过敏性疼痛,其原因除了
A.血热B.气虚C.血虚D.血瘀E.精血亏虚月经过多,色淡质稀是因()
运输药用阿片时,办理运输手续必须凭危重病人到指定医疗单位开麻醉药品时持有
手术人员穿无菌手术衣和戴无菌手套后,其灭菌区应是:
设立普通合伙企业的条件有()。
班级管理的根本目的是()
从领导的性质来看,领导具有自然属性和()的双重属性。
并非有的运动员有时竞技状态不好。如果上述断定为真,则以下哪项必假?()
A、Themoviewasalreadyover,B、Somepeoplewerewatchingthemovie.C、Themanhadbetternotcomeovertowatchthemovie.D、Th
最新回复
(
0
)