甲公司经董事会和股东大会批准，从2015年1月1日因开始执行新《企业会计准则》而对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2015年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元

admin2015-08-06 47

问题    甲公司经董事会和股东大会批准，从2015年1月1日因开始执行新《企业会计准则》而对有关会计政策和会计估计作如下变更：
  (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2015年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为4000万元。
  (2)对某栋以经营租赁方式租出的办公楼后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为6800万元，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其账面价值相同。
  (3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2015年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
  (4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司该管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)。按8年及双倍余额递减法计提折旧，2015年应计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
  (5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2015年年初账面余额为2000万元，未发生减值损失。
  (6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产2015年年初账面余额为7000万元，原每年摊销金额为700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销金额为800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
  (7)研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。
  (8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。
  (9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
假定上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
根据事项(2)，计算该栋以经营租赁方式租出的办公楼，2015年年初调整的递延所得税负债金额。

选项

答案2015年年初应调增的递延所得税负债金额＝(8800－6800)×25％＝500(万元)。

解析

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对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。()

资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。()

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。

企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。()

某些交易或事项发生后，即使不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。()

中国特色社会主义制度是一个严密完整的科学制度体系，起四梁八柱作用的是根本制度、基本制度、重要制度，其中具有统领地位的是()。

某患者下痢赤白黏冻，腹痛，里急后重，肛门灼热，小便短赤，舌红苔黄腻，脉滑数。首选治疗方为

同区域、同类型、同档次的不同房地产的市场价值不同，主要是因为房地产市场具有（）。

如下图所示，悬臂梁B截面的位移为，则C截面的挠度是()。

A、100kPaB、0.0313kPaC、3.13kPaD、1kPaB

《大气污染物综合排放标准》(GB16297—1996)中规定的三项指标均指任何1h平均值不得超过的限值，故在排气筒废气采样时应做到：以连续1h的采样获取(　　　)，或在1h内，以等时间间隔采集(　　　)个样品，并计(　　　)。

下列房产中，在计算房产税时，适用4％税率的有()。

行动研究起源于美国，以解决工作情境中的实际问题为主要目的，有利于教师实现自我反思，改进教育教学工作。()

关于古代司法，下列说法正确的是()。

下列各句中没有语病的一句是()。

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对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。()

资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。()

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。

企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。()

某些交易或事项发生后，即使不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。()

中国特色社会主义制度是一个严密完整的科学制度体系，起四梁八柱作用的是根本制度、基本制度、重要制度，其中具有统领地位的是()。

某患者下痢赤白黏冻，腹痛，里急后重，肛门灼热，小便短赤，舌红苔黄腻，脉滑数。首选治疗方为

同区域、同类型、同档次的不同房地产的市场价值不同，主要是因为房地产市场具有（）。

如下图所示，悬臂梁B截面的位移为，则C截面的挠度是()。

A、100kPaB、0.0313kPaC、3.13kPaD、1kPaB

《大气污染物综合排放标准》(GB16297—1996)中规定的三项指标均指任何1h平均值不得超过的限值，故在排气筒废气采样时应做到：以连续1h的采样获取( )，或在1h内，以等时间间隔采集( )个样品，并计( )。

下列房产中，在计算房产税时，适用4％税率的有()。

行动研究起源于美国，以解决工作情境中的实际问题为主要目的，有利于教师实现自我反思，改进教育教学工作。()

关于古代司法，下列说法正确的是()。

下列各句中没有语病的一句是()。

《大气污染物综合排放标准》(GB16297—1996)中规定的三项指标均指任何1h平均值不得超过的限值，故在排气筒废气采样时应做到：以连续1h的采样获取(　　　)，或在1h内，以等时间间隔采集(　　　)个样品，并计(　　　)。