某上市公司为增值税一般纳税人。2016年7月10日购入专利权，支付价款和相关税费(不含增值税)总计200万元，增值税税额为12万元。该专利权的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按直线法摊销。2018年12月因出现减值迹象，对该专利权进行减值测试，

admin2021-08-03 67

问题某上市公司为增值税一般纳税人。2016年7月10日购入专利权，支付价款和相关税费(不含增值税)总计200万元，增值税税额为12万元。该专利权的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按直线法摊销。2018年12月因出现减值迹象，对该专利权进行减值测试，预计该专利权的公允价值为130万元，处置费用为7．5万元；如果继续使用，预计未来现金流量的现值为115万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及摊销方法均不变。2019年该专利权的摊销额为( )万元。

选项 A、14
B、12
C、15
D、19

答案C

解析该专利权2018年12月31日计提减值准备前的账面价值＝200－(200－10)÷10×2．5＝152．5(万元)，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额122．5万元(130－7．5)与预计未来现金流量的现值115万元二者中的较高者，即122．5万元，计提减值准备后的账面价值为122．5万元；2019年该专利摊销额＝(122．5－115)＋7．5＝15(万元)。

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