A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1 800

admin2020-04-26 63

问题 A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1 800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1 000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是( )。

选项 A、2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元
B、2017年递延所得税收益为93．75万元
C、2017年应交所得税为156．25万元
D、2017年确认所得税费用为250万元

答案B

解析 2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1 800万元，计税基础＝1 500－1 500／20＝1 425(万元)，应纳税暂时性差异＝1 800－1 425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1 000－(1 800－1 500)－1 500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

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