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某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人，20l 2年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，取得海关进口增值税专用缴款书，葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增

admin2013-10-14  26
问题 某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人，20l 2年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，取得海关进口增值税专用缴款书，葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元，销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。下列陈述，正确的有(         )。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证，关税税率为50％，葡萄酒消费税税率10％)
选项 A、该企业境内销售应纳消费税38万元
B、该企业境内销售应纳消费税为50万元
C、该企业销售环节应缴纳的增值税为39．1万元
D、该企业进口环节应缴纳的消费税15万元
E、该企业进口环节的增值税可以抵扣境内销项税
答案A,C,D,E
解析 进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50％=45(万元)
    进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1－10％)×10％=15(万元)
    进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1－10％)×17％=25．50(万元)
    销售环节缴纳的增值税=500×17％－25．50－20．4=39．1(万元)
    用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。
    销售环节缴纳的消费税=500×10％－15×80％=38(万元)
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