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  3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按

admin2014-02-25  40
问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

   长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于 2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，  已使用外币借款 1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
   2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务
   (假定不考虑增值税等相关税费)：
   (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。
   (2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。
   (3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为 1美元=6.70人民币元。
   (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。
   (5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。
   (6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。
   要求：
编制2009年第2季度外币业务的会计分录。
选项
答案编制2009年第二季度外币业务的会计分录： ①4月1日 借：在建工程 690 贷：银行存款一美元户($100) 690 ②4月20日 借：银行存款一人民币户 680 (100×6.80) 财务费用 5 贷：银行存款一美元户($100) 685 ③5月10日 借：在建工程 402 贷：银行存款一美元户($60) 402 ④5月15日 借：银行存款一美元户($200) 1340 财务费用 60 贷：应收账款一美元户($200) 1400 ⑤6月20日 借：应收账款一美元户($200) 1320 贷：主营业务收入($200) 1320 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 ⑥6月30日 借：银行存款一美元户($12) 79.2 在建工程 118.8 贷：应付利息($30) 198 [第二季度利息为2000×6%×3/12×6.60=198 (万元)，应计入在建工程部分=198-12×6.6=118.8(万元)]
解析
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