A公司为一家上市公司,其2003年至2007年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2003年12月12日,A公司购进一台需要安装的设备(用于生产),取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行

admin2009-09-18  19

问题 A公司为一家上市公司,其2003年至2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2003年12月12日,A公司购进一台需要安装的设备(用于生产),取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;发生安装费共计9万元,已用银行存款支付。该设备于2004年3月12日投入使用,预计使用年限为8年,预计净残值为15万元,采用年数总和法计提折旧。
(2)2005年12月31日,A公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(3)2006年2月12日,改良工程完工并验收合格,A公司以银行存款支付工程总价款26 . 25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为12万元。2006年12月31日,该设备未发生减值。
(4)2007年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,A公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
编制相关的会计分录。

选项

答案(1)借:在建工程 411 贷:银行存款 411 借:在建工程 9 贷:银行存款 9 借:固定资产 420 贷:在建工程 420 2004年应计提的折旧额:(420-15×(9/12)×(8/36)=67.5(万元) 借:制造费用 67.5 贷:累计折旧 67.5 2005年应计提的折旧额:(420-15)×(7/36)=78.75(万元) 借:制造费用 78.75 贷:累计折旧 78.75 (2)借:在建工程 273.75 累计折旧 146.25 贷:固定资产 420 (3)借:在建工程 26.25 贷:银行存款 26.25 借:固定资产 300 贷:在建工程 300 2006年度应计提折旧额=(300-12)÷8÷12×10=30(万元) 借:制造费用 30 贷:累计折旧 30 (4)2007年度应计提折旧额=(300-12)÷8=36(万元) 借:制造费用 36 贷:累计折旧 36 固定资产的账面价值=300-30-36=234(万元) 处置时: 借:固定资产清理 234 累计折旧 66 贷:固定资产 300 借:银行存款 10 贷:固定资产清理 10 借:银行存款 30 贷:固定资产清理 30 借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 借:营业外支出 197 贷:固定资产清理 197

解析
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