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要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税

admin2019-11-06  50
问题 要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20％，从量税单位税额为0．5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3 000元/吨以下的，为220元，出厂价为3 000元／吨以上的，为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额)，上期留抵80 000元，白酒出口增值税退税率为13％。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。  
企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5 000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=100×5 000× (16％一13％)=15 000(元)。当期应纳税额=47 840+1 12 000+3 040一 (150 0004—400-15 000)一80 000=一52 520 (元)。当期免抵退税额=100×5 000×13％=65 000 (元)。当期应退税额=52 520(元)。当期免抵税额=65 000—52 520=12 480 (元)。借：应收出口退税款    52 520    应交税费——应交增值税(出口抵减    内销产品应纳税额)    12 480    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    65 000
选项
答案企业计算免抵退税时未考虑包装物押金少计的销项税额800元、出售使用过的固定资产增值税计算有误的销项税额75 862．07元，需重新计算：当期应纳税额=47 840+112 000+800+75 862．07+3 040一(150 000+400一15 000)一80 000=24 142．07(元)。当期免抵退税额=100×5 000×13％=65000 (元)。当期应纳税额为正数，当期免抵退税额65 000元均为免抵税额，应退税额为0元，调整分录应为： 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 52 520 贷：应收出口退税款 52 520
解析
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