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  3. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015年12月有关生产经营业务如下： (1)将20辆A型小汽车移送至其非独立核算的门市部销售，每辆不含税出厂价为11万元，非独立核算的门市部每辆不含税售价为13万元，门市部当月销售18辆。 (2)销售B型小汽车25辆给某

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015年12月有关生产经营业务如下： (1)将20辆A型小汽车移送至其非独立核算的门市部销售，每辆不含税出厂价为11万元，非独立核算的门市部每辆不含税售价为13万元，门市部当月销售18辆。 (2)销售B型小汽车25辆给某

admin2017-05-01  29
问题 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015年12月有关生产经营业务如下：
(1)将20辆A型小汽车移送至其非独立核算的门市部销售，每辆不含税出厂价为11万元，非独立核算的门市部每辆不含税售价为13万元，门市部当月销售18辆。
(2)销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，按全部销售额开具了增值税专用发票，注明价款为300万元。当月实际收到240万元，其余款项下月才能收回。
(3)销售C型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原售价3％的销售折扣。
(4)将10辆B型小汽车委托某商厦销售，支付进场费3万元，双方约定每辆含税零售价12万元，当月该商厦全部平价销售并与汽车制造厂结清销售货款120万元，该汽车制造企业按销售额5％支付给商厦6万元的返还收入，取得商厦开具的增值税普通发票。
(5)从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该批轮胎当月全部生产领用生产B型小汽车。
(6)将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给公司高管，D型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为10万元。
(7)销售自己使用过两年的进口小汽车1辆(该汽车购入时间2013年12月)，开具增值税普通
发票取得销售收入33．28万元。
(8)为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款40万元，进项税额6．8万元，该轿车当月投入管理部门使用。
(9)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证；支付购进原材料的运输费用20万元，取得了一般纳税人运输企业开具的普通发票。
(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票，注明金额60万元，增值税1．8万元；支付不含增值税运输费用2万元并取得了税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。
(11)当月将一批10月份购进的用于生产小汽车的钢板用于企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额25万元(其中含运费成本3．5万元)，购进时货物和运费均取得增值税专用发票。本企业会计直接计入“在建工程”账户为25万元。
(12)2015年12月该企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税如下(小轿车适用消费税税率为9％，成本利润率为8％，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)。
①申报缴纳的增值税
=[11×18+240+500×(1—3％)+(120—6)÷(1+17％)]×17％一[3．4+6．8+102+20×11％+1．8+2×3％一25×17％]+33．28÷(1+2％)×2％=62．11(万元)
②申报缴纳的消费税
=[11×18+240+500×(1—3％)+(120—6)÷(1+17％)]×9％=91．84(万元)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算2015年12月该汽车制造企业可抵扣的进项税。
选项
答案进项税转出额=(25—3．5)×17％+3．5×11％=4．04(万元) 准予抵扣的进项税=3．4+6．8+102+1．8+2×3％－4．04=110．02(万元)
解析
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