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  3. 乙研究院是实行国库集中支付制度的事业单位，审计机关于2015年6月派出审计组，对其2014年的财务收支情况进行审计。有关资料和审计情况如下： (1)审计组对乙研究院的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ①货币资金业务

乙研究院是实行国库集中支付制度的事业单位，审计机关于2015年6月派出审计组，对其2014年的财务收支情况进行审计。有关资料和审计情况如下： (1)审计组对乙研究院的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ①货币资金业务

admin2016-06-01  47
问题 乙研究院是实行国库集中支付制度的事业单位，审计机关于2015年6月派出审计组，对其2014年的财务收支情况进行审计。有关资料和审计情况如下：
(1)审计组对乙研究院的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：
①货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的处长的个人印章由其授权的办公室主任梁某保管；对重要的货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
②设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经院领导批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
(2)审计组对乙研究院相关的实质性测试中发现：
2014年，该研究院所在地省级财政部门出台规定，进一步加强财政性资金结余管理，规定上年度的项目支出结余(含调整使用的)，预算单位可结转使用至当年6月底，之后未执行的资金由财政统一收回国库。2014年5月，研究院某项目负责人王某对他所负责的2013年科研项目进行了清点，发现还有余额90万元，相应的预算明细为会议费30万元；专家咨询费10万元；外协费20万元；差旅费30万元。为了避免上述款项在6月底被收回，王某采取了以下措施以便尽快将项目款项执行完毕：
①将会议费30万元支付给比较熟悉的会议定点单位，留存到9月召开会议时使用。
②利用一些专家的身份证号码，领取了专家咨询费10万元，但是并没有支付给专家，而是留存到研究院里，弥补研究院日常经费开支不足。
③与自己的一个亲属开办的公司，签定外协合作协议，并按照合同的规定将外协费20万元支付给该公司，事后以横向课题的形式将款项转回。
④差旅费预算30万中，10万元支付了本由基本支出列支的研究院管理人员出外考察的差旅费，另外20万元则直接支付给旅行社，用于8月的考察费用。
要求：
根据资料(2)，从加强该研究院财务管理和内部控制的角度，简要说明其应该采取哪些具体控制措施来防止上述不合法、不合规行为的发生。
选项
答案建议应采取的控制措施： (1)严格审核会议费单据，必要时可要求项目负责人提供必要的证明材料，杜绝虚假会议业务支出。 (2)建立银行卡支付制度，依据有关规定发放给个人的劳务费性费用，要严格审核发放人员的资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付。 (3)要严格招投标管理和合同管理，对于一定金额(如10万元)以上的采购，需执行相关的招标程序。同时，相关部门要对外协合作单位的资质进行审核，并对外协费的使用加强监督检查。 (4)严格按照预算和差旅费管理规定执行，对于预算范围之外以及不符合规定的支出应不予以报销。 (5)明确责任主体，完善项目管理体制和机制，健全和优化项目执行流程，强化支出控制，加强财经法规的宣传。
解析
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