国家重点扶持的某高新技术企业2012年度生产经营业务收入1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元；成本费用合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元；“营业外支出”账户中列支被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体

admin2022-04-06 92

问题国家重点扶持的某高新技术企业2012年度生产经营业务收入1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元；成本费用合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元；“营业外支出”账户中列支被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。则该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，下列处理正确的有( )。

选项 A、第12行“营业外支出”为50万元
B、第14行“纳税调整增加额”35万元
C、第15行“纳税调整减少额”60万元
D、第27行“应纳所得税额”72．75万元
E、第28行“减免所得税额”0万元

答案A,B

解析广告费和业务宣传费的扣除限额=1500×15％=225(万元)。实际发生额=180+60=240(万元)，只能扣除225万元，应当填入主表第14行“纳税调整增加额”：240—225=15(万元)。企业2012年度会计利润=1500+360+60一1000—20—30=870(万元)，捐赠扣除限额=870×12％=104．4(万元)，实际发生30万元，可据实扣除。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行“减、免税项目所得”360万元；国债利息收入免征企业所得税，应当填入主表第17行“免税收入”60万元。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填人主表第14行“纳税调整增加额”20万元。第14行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)，第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)，第17行“免税收入”60万元，第19行“减、免税项目所得”360万元，第27行“应纳所得税额”=(870—420+35)×25％=485×25％=121．25(万元)，第28行 “减免所得税额”=485×10％=48．5(万元)，第30行“应纳税额”=121．25—48．5=72．75 (万元)。

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