甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务： (1)2日，购入一台需

admin2018-09-18 103

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务：
(1)2日，购入一台需要安装的生产设备，设备买价为500万元，增值税税额为85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元市场价格为25万元，另外发生安装工人工资10万元。9日，该设备安装完成达到预定用途。
(2)10日，将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2万元，市场售价为3万元(不含增值税)。
(3)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价格为600万元，增值税税额为102万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
(4)31日，确认2017年的短期借款的利息费用。2017年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借款100万元，按月付息、实际利率为6％、为期1年的借款。
(5)31日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)、车船税10万元，支付印花税6万元，确认短期借款利息费用30万元，取得银行存款利息收入6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(2)，该企业下列各项会计处理中，正确的是( )。

选项 A、主营业务成本增加200万元
B、应交税费增加51万元
C、管理费用增加351万元
D、确认应付职工薪酬251万元

答案A,B,C

解析本题考核非货币性福利。选项D，确认应付职工薪酬=100×3×(1+17％)=351(万元)。请参照资料(2)分录。

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