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A公司2012年1月1日购入150万份、3年期B公司当日公开发行的到期一次还本付息的债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,A公司有意图和能力持有至到期,实际支付价款为16100万元,另支付交易费用97.3万元,票面利率为6%。A公司年末计提利
A公司2012年1月1日购入150万份、3年期B公司当日公开发行的到期一次还本付息的债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,A公司有意图和能力持有至到期,实际支付价款为16100万元,另支付交易费用97.3万元,票面利率为6%。A公司年末计提利
admin
2015-04-14
74
问题
A公司2012年1月1日购入150万份、3年期B公司当日公开发行的到期一次还本付息的债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,A公司有意图和能力持有至到期,实际支付价款为16100万元,另支付交易费用97.3万元,票面利率为6%。A公司年末计提利息。[(P/F,3%,3)=0.9151]要求:
(1)判断2012年1月1日取得投资划分为金融资产的类别,编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率;
(2)计算2012年末、2013年末、2014年末债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额,并编制相关的会计分录;
(3)假定2013年6月30日,为筹集生产线扩建所需资金,A公司出售债券的50%,将扣除手续费后的款项9100万元存入银行,当日该债券全部公允价值为18300万元。编制2013年6月30日相关会计分录。
选项
答案
(1)2012年1月1日 ①划分为持有至到期投资 ②借:持有至到期投资一成本 15000 一利息调整1197.3 贷:银行存款 16197.3 ③在初始确认时,计算实际利率如下: 假设实际利率为r,则应满足: (900×3+15000)×(P/F,r,3)=16197.3 当r=3%时,(900×3+15000)×0.9151≈ 16197.3(万元) 因此A公司实际利率r=3% (2)①2012年末 应计利息=15000×6%=900(万元) 实际利息收入=16197.3×3%=485.92(万元) 利息调整的摊销=900—485.92=414.08(万元) 借:持有至到期投资一应计利息 900 贷:投资收益485.92 持有至到期投资一利息调整4 14.08 2012年末持有至到期投资的摊余成本=161 97.3+900—414.08=16683.22(万元) ②2013年末 应计利息=15000×6%=900(万元) 实际利息收入=16683.22×3%=500.5(万元) 利息调整的摊销=900—500.5=399.5(万元) 借:持有至到期投资一应计利息 900 贷:投资收益 500.5 持有至到期投资一利息调整 399.5 ③2014年末 应计利息=15000×6%=900(万元) 利息调整的摊销=1197.3—414.08—399.5=383.72(万元) 实际利息收入=900—383.72=516.28(万元) 借:持有至到期投资一应计利息 900 贷:投资收益 516.28 持有至到期投资一利息调整 383.72 借:银行存款 (15000+900×3)17700 贷:持有至到期投资一成本 15000 一应计利息 2700 (3)2013年6月30日 ①应计利息=15000×6%/2=450(万元) 实际利息收入=16683.22×3%/2=250.25(万元) 利息调整的摊销=450—250.25=199.75(万元) 借:持有至到期投资一应计利息450 贷:投资收益 250.25 持有至到期投资一利息调整 199.75 ②出售时的会计分录 持有至到期投资“成本”明细金额=15000(万元) “利息调整”明细金额=1197.3—414.08—199.75=583.47(万元) “应计利息”明细金额=900+450=1350(万元) 借:银行存款 9100 贷:持有至到期投资一成本(15000/2)7500 一利息调整 (583.47/2)291.74 一应计利息 (1350/2)675 投资收益 633.26 ③重分类的会计分录 计入其他综合收益的金额=9150一(7500+291.73+675)=683.27(万元) 借:可供出售金融资产一成本 7500 一利息调整 (583.47—291.74)291.73 一应计利息 675 一公允价值变动 R83.27 贷:持有至到期投资一成本 7500 一利息调整 291.73 一应计利息 675 其他综合收益 683.27
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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