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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18．7万元。协议规定，甲公司应在2013年9月30日将所售商品购

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18．7万元。协议规定，甲公司应在2013年9月30日将所售商品购

admin2022-04-26  87
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18．7万元。协议规定，甲公司应在2013年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20．4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则2013年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为(     )万元。
选项 A、114
B、120
C、128．7
D、140．4
答案A
解析 售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款        128．7
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)        18．7
    其他应付款        110
因为回购价格大于原售价，差额应在回购期间确认为利息费用，每月计提利息的分录为：
借：财务费用        2
  贷：其他应付款        [(120—110)/512
2013年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120—110)/5×2=114(万元)。
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