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甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日报出,所得税汇算清缴于3月31日结束,甲公司在2×19年4月30日前发生下列有关经济业务: (1)2月5日财务人员发现甲公司在2×18年12月1日将持有的其他债权投资以530万元的价格出售,同时与购买方签订一
甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日报出,所得税汇算清缴于3月31日结束,甲公司在2×19年4月30日前发生下列有关经济业务: (1)2月5日财务人员发现甲公司在2×18年12月1日将持有的其他债权投资以530万元的价格出售,同时与购买方签订一
admin
2019-08-13
57
问题
甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日报出,所得税汇算清缴于3月31日结束,甲公司在2×19年4月30日前发生下列有关经济业务:
(1)2月5日财务人员发现甲公司在2×18年12月1日将持有的其他债权投资以530万元的价格出售,同时与购买方签订一项协议,协议约定甲公司于2×19年5月1日将此资产按照当日的公允价值购回。此资产于出售时的账面价值为520万元(成本400万元,公允价值变动120万元,无减值)。甲公司于出售时确认了其他应付款530万元,并以预计回购日的公允价值550万元为基础确认了相关的财务费用。年末此资产的公允价值为600万元。针对该事项甲公司在当期未做纳税调整。
(2)3月5日法院判决甲公司赔偿乙公司经济损失700万元,并支付诉讼费8万元,双方均服从判决,款项已通过银行存款支付。该诉讼为甲公司违约造成,2×18年甲公司出售商品给乙公司,甲公司未能按照合同约定发货,造成乙公司重大经济损失,乙公司遂向法院提起诉讼。甲公司通过咨询律师已在2×18年年末确认了600万元的预计负债(包括5万元的诉讼费)。
(3)2月3日,丙公司因质量问题退回之前购人的A产品。此产品系甲公司2×19年1月5日以500万元的价格销售给丙公司,产品的成本为400万元。
(4)3月6日甲公司与丁公司达成债务重组协议,协议约定丁公司以一批价值300万元的存货以及银行存款100万元,偿还甲公司的货款500万元。此债权为甲公司2×18年向丁公司销售产品产生,丁公司无力偿还,2×18年12月末甲公司预计很可能与丁公司达成债务重组协议。
(5)3月10日发现2×18年度漏记一项管理用无形资产的摊销,金额100万元。
(6)因被担保人财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2×19年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任820万元,甲公司不服对此提起上诉。甲公司因于2×18年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债,假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。
(7)经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于2×19年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。
(8)其他资料:①甲公司适用的所得税税率为25%,适用的增值税税率为16%:②甲公司以净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积;③对各业务中涉及的“以前年度损益调整”累计金额合并结转做一笔分录。
要求:
(答案中金额单位用万元表示)
针对调整事项做出调整分录。
选项
答案
事项(1): 借:其他应付款 530 其他综合收益 200 贷:以前年度损益调整——调整投资收益 130 其他债权投资 600 借:其他应付款 [(550-530)÷5×2]8 贷:以前年度损益调整——调整财务费用 4 财务费用 4 借:递延所得税负债 50 贷:其他综合收益 50 借:以前年度损益调整——调整所得税费用 33.5 贷:应交税费——应交所得税 [(130+4)×25%]33.5 事项(2): 借:以前年度损益调整——调整管理费用 3 ——调整营业外支出 105 预计负债 600 贷:其他应付款 708 借:其他应付款 708 贷:银行存款 708 借:应交税费——应交所得税 (708×25%)177 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 177 借:以前年度损益调整——调整所得税费用 150 贷:递延所得税资产 150 事项(5): 借:以前年度损益调整——调整管理费用 100 贷:累计摊销 100 借:应交税费——应交所得税 (100×25%)25 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 25 事项(6): 借:以前年度损益调整——调整营业外支820 贷:预计负债820 借:盈余公积 87.55 利润分配——未分配利润 787.95 贷:以前年度损益调整875.5
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
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