2015年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2020年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所

admin2021-12-11 39

问题 2015年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2020年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25％。则对于上述会计估计变更不正确的表述是( )

选项 A、2020年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、对2020年净利润的影响为120万元
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

答案D

解析变更前累计已计提折旧=(3000-200)/10×4=1120(万元，2020年会计估计变更后计提折旧=(3000-1120-120)/4=440(万元)。2020年末账面价值=3000-1120-440=1440(万元)；计税基础=3000－(3000-200)/10×5=1600(万元；可抵扣暂时性差异为160万元(1600-1440)；递延所得税资产=160×25％=40(万元)。对2020年净利润的影响=(440-280)×75％=120(万元)。

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