首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
小申股份有限公司为增值税一般纳税人,适用l7%的增值税率,所得税采用递延法核算,适用的所得税税率为33%。小申公司2002年、2003年发生了以下交易事项。 (1)2002年3月,小申公司以其持有的两栋楼及部分库存产品换人B公司(为非上市的股份有限公
小申股份有限公司为增值税一般纳税人,适用l7%的增值税率,所得税采用递延法核算,适用的所得税税率为33%。小申公司2002年、2003年发生了以下交易事项。 (1)2002年3月,小申公司以其持有的两栋楼及部分库存产品换人B公司(为非上市的股份有限公
admin
2013-02-02
58
问题
小申股份有限公司为增值税一般纳税人,适用l7%的增值税率,所得税采用递延法核算,适用的所得税税率为33%。小申公司2002年、2003年发生了以下交易事项。
(1)2002年3月,小申公司以其持有的两栋楼及部分库存产品换人B公司(为非上市的股份有限公司)70%的股份,2002年3月5日,小申公司与B公司的大股东签订股份购买协议,协议中涉及小申公司有关资产的情况如下。
①小申公司持有的楼房一的实际成本为3 000万元,已累计计提折旧1 200万元,另已计提减值准备100万元。
②小申公司持有的楼房二的实际成本为6 800万元,已累计计提折旧1 000万元,未计提任何减值准备。
③小申公司生产的产成品一批,账面余额为260万元,已计提存货跌价准备20万元,现行市场销售价格(等于计税价格)为300万元。
2002年3月31日,上述交换中有关资产所有权的过户手续办理完毕。
④2002年3月31日,B公司的所有者权益总额为1亿元。其中股本3 000万元,资本公积3 000万元,盈余公积1 500万元,未分配利润2 500万元。
⑤小申公司将取得的股权作为长期投资核算,由此项投资产生的股权投资差额按10年摊销。
(2)2002年4月6日,B公司宣布发放2000年度现金股利。小申公司按其持股比例应分得140万元。
(3)2002’年6月15日,B公司接受其他企业捐赠的非现金资产,捐赠方提供的凭据上注明此项资产的购人成本为1 200万元。税法规定接受捐赠资产应按实际人账价值并人当期应纳税所得额计算交纳所得税,B公司适用的所得税率为33%。
(4)B公司2002年4月至12月共实现净利润800万元。B公司对其2002年实现的利润按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,未对外分配现金股利。
(5)2003年小申公司与B公司之间发生如下交易。
1)10月16日,小申公司销售一批商品给B公司,销售价款为80万元(不含增值税额,该
价格与小申公司销售给其他非关联方的价格相同),该批商品在小申公司的实际成本为62万元,未计提跌价准备。至2003年12月31日货款尚未收到,小申公司对该应收账款按5%计提了坏账准备。
2)7月1日,B公司将其持有的一项专利技术转让给小申公司。该专利技术在B公司的账面价值为60万元,未计提任何减值准备。双方商定的转让价款为80万元,小申公司预计其可使用年限为8年,法律规定的使用期限为10年。小申公司对取得的专利技术按直线法摊销。
3)B公司按成本与市价孰低法计量期末存货,2003年12月31日,B公司存货的账面余额为360万元,其中含有10月16日自小申公司购人的存货80万元,其可变现净值为75万元,B公司按单项存货计提存货跌价准备。
4)B公司2003年度实现净利润900万元,并按比例提取了法定盈余公积和法定公益金。
(6)本题中除增值税外,不考虑其他税费影响。
要求:
(1)计算确定小申公司取得的长期股权投资的初始投资成本并编制有关会计分录。
(2)确定小申公司长期股权投资的投资成本及股权投资差额并编制相关会计分录。
(3)计算小申公司2002年12月31日长期股权投资的账面价值及2002年投资收益,并编制小申公司2002年与该长期股权投资有关的其他会计分录。
(4)计算2003年12月31日,B公司所有者权益各项目金额及该日小申公司长期股权投资的账面价值,并编制小申公司2003年与该长期股权投资有关的会计分录。
选项
答案
(1)小申公司取得的长期股权投资的初始投资成本及其相关的会计分录 小申公司取得的长期股权投资的初始投资成本为7 791万元。 借:固定资产清理 7 500 累计折旧 2 200 固定资产减值准备 100 贷:固定资产 9 800 借:长期股权投资——投资成本 7 791 存货跌价准备 20 贷:固定资产清理 7 500 库存商品 260 应交税金——应交增值税 51 (2)小申公司长期股权投资的投资成本和股权投资差额 小申公司长期股权投资的初始投资成本为7 791万元。 B公司所有者权益账面价值的70%为7 000万元。 借:长期股权投资——股权投资差额 791 贷:长期股权投资——投资成本 791 (3)小申公司2002年12月31日长期股权投资账面价值及投资收益,并编制有关会计分录 借:应收股利 140 贷:长期股权投资——投资成本 140 借:长期股权投资——股权投资准备 562.80(1 200× 67%× 70%) 贷:资本公积 562.80 借:投资收益 59.33(791/10×9/12) 贷:长期股权投资——股权投资差额 59.33 借:长期股权投资——损益调整 贷:投资收益 560 2002年12月31日,小申公司长期股权投资的账面价值 =(7 791-140-59.33+560+562.80)万元=8 714.47万元 2002年小申公司应确人.投资收益=(560—59.33)万元=500.67万元 (4)2003年末B公司股东权益和小申公司长期股权投资账面价值 2003年12月31日,B公司所有者权益项目金额 股本为3 000万元,资本公积=(3 000+1 200×67%)万元=3 804万元 盈余公积=(1 500+800×15%+900×15%)万元=1 755万元 未分配利润=(2 500-200+800×85%+900×85%)万元=3 745万元 2003年12月31日,小申公司长期股权投资科目的调整为 借:投资收益 79.10 贷:长期股权投资——股权投资差额 79.10 借:长期股权投资——损益调整 630 贷:投资收益 630 2003年12月31日,小申公司长期股权投资科目的期末余额=(8 714.47-79.1+630)万元=9 265.37万元。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/d890777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列关于行政主体的表述中正确的有()。
关于证券公司业务的划分,下列说法正确的是( )。
为未来的行为制定多种可供选择的方案,并决定采用某种方案的过程称为()。
管理会计主要是为企业内部管理服务,从这个意义上讲,管理会计又称为( )。
()是执行国家政治职能的一项最基本的开支,包括各种武器和军事设备支出、军事人员给养支出,有关军事的科研支出、民兵建设事业费支出等。
期权交易是一种协议,它给协议一方拥有在一定时期内以一定的价格买进或卖出某种资产的权利,协议的另一方则承担在约定时期内卖出或买进这种资产的义务,期权的两个基本要素是()。
一般认为划分法律部门的主要标准是法律所调整的不同社会关系,即调整对象;其次是法律()。
稳定性与适应性相结合原则是指()及其形式,既要有相对的稳定性,又要与环境相适应,随环境的重大变化而调整。
在会计核算的基本前提中,( )规定了会计核算内容的空间范围。
随机试题
A.国家食品药品监督管理总局B.省级食品药品监督管理部门C.中国食品药品检定研究院D.省级药品检验所基本药物评价性抽检工作的主管部门是
关于故意的认识内容,下列哪一选项是正确的?
下列表述中,正确的是( )。
事件树分析法是一种时序逻辑的事故分析方法,其作用表现在()
学历教育是根据国家教育部下达的招生计划录取的学生,按教育主管部门认可的教学计划实施教学,学生完成学业后,由学校颁发国家统一印制的毕业证书和学位证书。()
在考生文件夹下完成下列操作:(1)用命令新建一个名为“外汇”的数据库,并将该命令存储于one.txt中。(2)将自由表“外汇汇率”、“外汇账户”、“外汇代码”加入到新建的“外汇”数据库中。(3)用SQL语句在“外汇”数据库中新建一个数
设有两个数据库表,父表和子表之间是一对多的联系,为控制子表和父表的联系,可以设置“参照完整性规则”,为此要求这两个表
设已有定义:floatx.则以下对指针变量p进行定义且赋初值的语句中正确的是()。
IlivedwithMotherin"alargewhitehousesurroundedbytalltrees.Itwasalongwalktothenearestbuildingsaswewerebey
DoingBusinessinAsiaManyWesternerswantingtodobusinessesinAsiannationsseekinformationandadviceaboutthingsth
最新回复
(
0
)